個稅調整：富民中的平衡之難

　　多年來參與收入分配改革研究的全國政協委員、財政部財政科學研究所所長賈康對這次草案修改的評價是，“這次調整體現了收入分配優化的基本導向，是良性改革”。

　　針對有人提出“減除標準定在3000元還是太少”的觀點，賈康分析說:如果在其他因素不變的情況下，簡單提高減除標準，首先帶來的結果就是，交納個人所得稅的社會成員的比重會明顯減少。“2000元減除標準的時候，大概有70%左右的工薪收入階層不用交個人所得稅;如果提到3000元，這個比例就要增加到80%左右;提到5000元，可能就只有不到10%的人納稅了。”

　　這次個稅法修改帶來的直接影響是，工薪所得納稅人占全部工薪收入人群的比重，將從目前的28%下降到12%左右。財政部門測算稱，全年財政將因此減收近1200億元，而2008年減除標準從1600元調整到2000元，財政收入只減少了300億元。這意味著，如果修改后的個稅法獲得通過，老百姓獲得的實惠將超過上次減除標準的調整。

　　是不是減少納稅人數越多越好?全國人大常委會委員叢斌、陳斯喜等人對此表示擔心，如果維持12%的納稅群體，將來引發的社會問題會更多，納稅人心理又不平衡了。叢斌建議擴大納稅人群，同時降低對低收入者的征稅額，增強公民的納稅意識。陳斯喜主張在減少低收入者納稅額的同時，納稅人群要相對固定，這樣有一個標準，再調整的時候就不用再為減除標準高低爭論了。

　　稅負公平:在于能否對高收入者有效征稅

　　記者就草案擴大對高收入者納稅覆蓋面的情況采訪了一些“白領”，其反應普遍是“會想辦法避稅”。

　　“避稅心理人皆有之，如果用全民公決來決定個人所得稅的命運，很可能大多數人同意取消個人所得稅。”財政部財政科學研究所研究員孫鋼說，實踐中，任何國家都不會這樣簡單地處理這個問題。面對利益的博弈，如何有效地對高收入者征稅，成為能否體現稅負公平的標準。

　　全國人大常委會委員朱永新說，現在的收入差距主要體現在工資薪金之外，而我們現在主要是對個人工資課稅，加之征收系統不完備，遺漏在所難免，難以體現稅負公平。

　　“一個作家創作了幾年，出了書，版權使用費得了一二十萬元，45%的稅拿出去了。可是歌手唱一首歌就20萬，而且是稅后，這個問題怎么解決?”由此，全國人大常委會委員白景富說，個稅法不但要考慮調整百分比的問題，更要考慮如何用好稅收杠桿調整社會關系、體現稅負公平。

　　全國人大常委會委員任茂東說，現有稅收制度對一些高收入者并沒有調節到，因為其收入來源不固定，反而成為“合理避稅大戶”。他強調說，尤其要加強對高收入人群的財產轉移、資產轉讓、利息、股息、紅利所得和規模較大的個人獨資企業等個人所得稅的征管。某些企業的負責人不給自己開工資或者開很少的工資，個稅法就調節不到他。同時，他們將個人的所有消費計入企業成本，既免交了個稅，又降低了企業所得稅的所得額，這是很不合理的。

　　如何加強對高收入者的稅收征管?朱永新建議將收入與身份證號碼連起來，如房租收入、稿酬、講課費等，都記錄到身份證的收入里，年終由國家統計后對總收入進行調節。

　　個稅用途:增加透明度是必須的

　　“我不知道我交的稅都用在哪兒了。”一位市民接受記者采訪時表示，如果能增加個稅使用的透明度，對提升納稅人的自豪感、增強人們的納稅意識是有好處的。

　　據財政部統計，2010年，我國個人所得稅收入為4837億元，占稅收總收入的6.6%，成為我國的第五大稅種。然而，這些稅收對社會發展究竟發揮了哪些作用，老百姓體會不到。

　　孫鋼解釋說，由于稅收都要匯入國庫，很難厘清個稅的具體用途，但是可以通過預算公開，監督其是否用之于民。

　　叢斌建議把激勵機制反映到稅制改革中，逐步推行“養老返稅制”。即公民年輕的時候納稅都是有記錄的，當他失去收入或者退休后，國家應按照他納的總稅額依一定比例進行返還，讓納稅人的義務和納稅人的保障以及公共服務建立對等關系，這樣有利于鼓勵公民多納稅。

　　全國人大代表劉曉武建議草案中增設信息共享機制，工商、銀行等相關部門為稅務機關提供必要的信息，將納稅情況納入誠信記錄，對偷逃個稅的納稅義務人在投資、消費等方面進行限制，等等。

　　收入差距:個稅調整不是萬能的

　　我國的城鎮就業人口約3億，按照修改草案擬定的3000元減除標準推算，將有4000多萬人不用納稅，3300多萬人減輕了稅負。

　　“也就是說，如果這次個稅法修改獲得通過，將有7000多萬城鎮就業人口得到實惠。”對此，孫鋼提醒我們注意:按現行2000元減除標準不交個稅的鎮城人群，以及占全社會一半以上的不交個稅的農村人口，這次個稅調整對他們來說是不公平的、是沒有實惠的――因為，個稅調整后，收入3000元的群體，或者不交稅了，或者交的稅少了，這相當于又拉大了他們之間本來就有的收入差距。

　　全國人大常委會委員鄭功成認為，稅收不是萬能的，縮小收入差距最關鍵的是要提高勞動報酬和居民生活水平。“收入分配體制改革本身就是一個綜合的事情，涉及的方面很多，我認為最主要的是初次分配環節，這是最基本的，這個環節的問題解決了，后面再分配的壓力就小多了。”中國社科院財貿所研究員楊志勇說。

　　許多學者認為，要實現公平稅負，必須把個人所得稅從現在簡單的側重工薪調節分類，轉變到以綜合為主的稅制，特別是把真正高收入階層的收入綜合在一起，超額累進征稅。

　　然而，記者了解到，“建立綜合和分類相結合的個人所得稅制度”的目標，“十五”規劃綱要中就提出過。“十一五”規劃綱要進一步明確“實行綜合和分類相結合的個人所得稅制度”。但是個稅法幾經修改，到目前仍然是在不觸及“分類征收”的前提下，對現有體制的“小修小補”，與“綜合征收”的改革方向尚有相當距離。

來源：檢察日報 作者：謝文英

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