跨境快遞業務稅務處理應區別對待

　　國際貨運代理是根據客戶的指示，并為客戶的利益而攬取貨物運輸的人，其本身并不是承運人。由此可以得知，負責對貨物進行運輸的承運人并不是可以免稅的納稅人，國際貨物運輸的承運人并不在可以免稅納稅人的范圍之內。根據財稅〔2013〕106號文對國際貨代免稅政策的規定，對國際貨運代理免征增值稅的對象是：試點納稅人提供的國際貨物運輸代理服務。因此提供快遞運輸和相關服務的快遞公司是否屬于國際貨代免稅的范圍要分情況對待了。
　　

　　眾所周知，快遞公司在一、二級大中城市都有自己的網絡車和租賃使用的航空貨運線；在三級城市部分有自己的網絡車，另一部分是借用第三方物流或者客運線。可見，快遞公司本身擁有一部分承運人的職能，但是對貨物進行運輸只是其提供快遞服務的必要組成部分。除此之外，快遞公司還會為顧客提供其他內容的代理服務。以順豐速運為例，截至2014年1月，順豐速遞已經擁有1萬多臺運輸車輛，14架自有全貨機，簽約多家航空公司400余條航線，每日800個以上的常用航班。順豐速運的服務范圍不僅包括基礎服務，還有部分附加服務。其基礎服務主要是通過自己擁有或租賃的車輛和貨機來運輸物品，附加服務是建立在基礎服務基礎上的，其內容相對于基礎服務來說更加豐富。附加服務包括：自寄自取服務、墊付貨款、正式報關、收件地址保密、包裝服務、超長超重附加費；保價、超范圍轉寄、安檢報備；等通知派送、代收貨款；超時退費、電子賬單等。
　　

　　對于順豐速遞的基礎服務而言，順豐就是貨物的承運人。對這部分收取的費用，是不屬于可以免稅的范圍的。而對于附加服務，也要具體考慮是否可以免稅。比如自取自寄服務，順豐速遞工作人員親自去客戶要求的取貨地收取貨物，再將貨物運到客戶的目的地。工作人員去取貨的行為，可以看做是一種代理取貨的行為，這時并沒有涉及到貨物的運輸，因此可以申請免稅。再如超時退費，是指當快件派送時間超過順豐承諾的時間，客戶可以致電客服申請抵免運費。抵免的運費，實質就是順豐速遞對自己沒有按時送抵貨物所承擔的違約責任。如果對這筆費用進行免稅，則不符合免稅的初衷。所以這項附加服務費用是不可以申請免稅的。
　　

　　順豐速遞的國際貨運部分，對于順豐自己作為承運人的部分國際貨物運輸是不能申請免稅的。而在國際貨物快遞運輸的附加服務中，是否能以代理人的身份申請免稅，也要根據順豐速運承擔的角色來認定，并不能一概而論。

　　
　　而我國快遞企業不僅代辦郵件、包裹等，還運用自己組織的運輸線路進行運輸。當代取郵件、包裹等物品時，充當的是貨運代理的角色；當利用運輸線組織運輸時，充當的是貨物承運人的角色。對于運用自己的網絡車和租賃使用的航空貨運線提供的運輸服務，實質是充當的承運人角色，這部分不免稅。其他代辦部分可以分情況申請免稅。
　　

　　因此，我國的快遞企業在提供國際跨境快遞業務時，可以按照跨境快遞服務的運輸或者代理性質和種類來分別收費。對于收取的屬于國際貨運代理部分的服務費可以申請免稅，從而在某種程度上減輕快遞企業在提供國際跨境快遞服務時的稅收負擔；對于運輸部分收取的費用，不能申請免稅。

　　
　　國際貨代免稅能相應降低貨代企業的稅收負擔，相對增加其收入，提高貨代企業從事國際貨運代理服務的積極性，體現了國家對這些企業在外部上的支持與鼓勵。但是作為從事國際快遞服務的快遞企業，更應該通過企業自身的發展來實現更大的盈利。與簽約的運輸公司進行協商，通過建立長期的合作機制來減少貨物運輸價格，從而降低快遞公司的運輸成本；通過提高員工的工作效率，縮短貨物的中轉時間，降低經營成本；采用先進技術，不斷推出新的服務項目，及時跟蹤貨物，減少出錯率，讓顧客及時準確的了解貨運的動向，從而吸引顧客。例如順豐速運持續加強基礎建設，積極研發和引進具有高科技含量的信息技術與設備，不斷提升作業自動化水平，不斷優化網絡建設，使效率得到提高；對快件產品流轉進行全過程、全環節的信息監控、跟蹤、查詢和資源調度工作，提升服務質量，吸引更多的客戶，同時實現以量取勝和以質取勝。
　　

　　國際貨運代理是根據客戶的指示，并為客戶的利益而攬取貨物運輸的人，其本身并不是承運人。由此可以得知，負責對貨物進行運輸的承運人并不是可以免稅的納稅人，國際貨物運輸的承運人并不在可以免稅納稅人的范圍之內。根據財稅〔2013〕106號文對國際貨代免稅政策的規定，對國際貨運代理免征增值稅的對象是：試點納稅人提供的國際貨物運輸代理服務。因此提供快遞運輸和相關服務的快遞公司是否屬于國際貨代免稅的范圍要分情況對待了。
　　

　　眾所周知，快遞公司在一、二級大中城市都有自己的網絡車和租賃使用的航空貨運線；在三級城市部分有自己的網絡車，另一部分是借用第三方物流或者客運線。可見，快遞公司本身擁有一部分承運人的職能，但是對貨物進行運輸只是其提供快遞服務的必要組成部分。除此之外，快遞公司還會為顧客提供其他內容的代理服務。以順豐速運為例，截至2014年1月，順豐速遞已經擁有1萬多臺運輸車輛，14架自有全貨機，簽約多家航空公司400余條航線，每日800個以上的常用航班。順豐速運的服務范圍不僅包括基礎服務，還有部分附加服務。其基礎服務主要是通過自己擁有或租賃的車輛和貨機來運輸物品，附加服務是建立在基礎服務基礎上的，其內容相對于基礎服務來說更加豐富。附加服務包括：自寄自取服務、墊付貨款、正式報關、收件地址保密、包裝服務、超長超重附加費；保價、超范圍轉寄、安檢報備；等通知派送、代收貨款；超時退費、電子賬單等。
　　

　　對于順豐速遞的基礎服務而言，順豐就是貨物的承運人。對這部分收取的費用，是不屬于可以免稅的范圍的。而對于附加服務，也要具體考慮是否可以免稅。比如自取自寄服務，順豐速遞工作人員親自去客戶要求的取貨地收取貨物，再將貨物運到客戶的目的地。工作人員去取貨的行為，可以看做是一種代理取貨的行為，這時并沒有涉及到貨物的運輸，因此可以申請免稅。再如超時退費，是指當快件派送時間超過順豐承諾的時間，客戶可以致電客服申請抵免運費。抵免的運費，實質就是順豐速遞對自己沒有按時送抵貨物所承擔的違約責任。如果對這筆費用進行免稅，則不符合免稅的初衷。所以這項附加服務費用是不可以申請免稅的。
　　

　　順豐速遞的國際貨運部分，對于順豐自己作為承運人的部分國際貨物運輸是不能申請免稅的。而在國際貨物快遞運輸的附加服務中，是否能以代理人的身份申請免稅，也要根據順豐速運承擔的角色來認定，并不能一概而論。
　　

　　而我國快遞企業不僅代辦郵件、包裹等，還運用自己組織的運輸線路進行運輸。當代取郵件、包裹等物品時，充當的是貨運代理的角色；當利用運輸線組織運輸時，充當的是貨物承運人的角色。對于運用自己的網絡車和租賃使用的航空貨運線提供的運輸服務，實質是充當的承運人角色，這部分不免稅。其他代辦部分可以分情況申請免稅。
　　

　　因此，我國的快遞企業在提供國際跨境快遞業務時，可以按照跨境快遞服務的運輸或者代理性質和種類來分別收費。對于收取的屬于國際貨運代理部分的服務費可以申請免稅，從而在某種程度上減輕快遞企業在提供國際跨境快遞服務時的稅收負擔；對于運輸部分收取的費用，不能申請免稅。
　　

　　國際貨代免稅能相應降低貨代企業的稅收負擔，相對增加其收入，提高貨代企業從事國際貨運代理服務的積極性，體現了國家對這些企業在外部上的支持與鼓勵。但是作為從事國際快遞服務的快遞企業，更應該通過企業自身的發展來實現更大的盈利。與簽約的運輸公司進行協商，通過建立長期的合作機制來減少貨物運輸價格，從而降低快遞公司的運輸成本；通過提高員工的工作效率，縮短貨物的中轉時間，降低經營成本；采用先進技術，不斷推出新的服務項目，及時跟蹤貨物，減少出錯率，讓顧客及時準確的了解貨運的動向，從而吸引顧客。例如順豐速運持續加強基礎建設，積極研發和引進具有高科技含量的信息技術與設備，不斷提升作業自動化水平，不斷優化網絡建設，使效率得到提高；對快件產品流轉進行全過程、全環節的信息監控、跟蹤、查詢和資源調度工作，提升服務質量，吸引更多的客戶，同時實現以量取勝和以質取勝。

來源:現代物流報

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