自1月1日起，鐵路運輸業和郵政服務業被納入“營改增”試點范圍。這項稅制改革旨在進一步消除增值稅抵扣鏈不完整帶來的重復納稅現象，減輕企業的稅收負擔，推進經濟轉型和產業結構優化，有助于企業實現精細化管理、規范經營模式。“營改增”涉及了采購、市場、核算等各個業務范疇，對郵政速遞物流企業而言是挑戰，更是機遇。這項改革不僅是郵政速遞物流企業財務人員的關注焦點，而且需要各部門統籌規劃、共同關注，以此次稅改為契機，實現郵政速遞物流企業在管理上質的飛躍。
何為“營改增”
“營改增”即營業稅改為增值稅。按照我國增值稅相關管理辦法的規定，增值稅是對在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務、應稅服務以及進口貨物的企業單位和個人，就其貨物銷售或提供勞務的增值額和貨物進口額為計稅依據而課征的一種流轉稅。
在我國的現行稅制中，增值稅和營業稅是兩個最重要的流轉稅種。營業稅和增值稅并行，破壞了增值稅抵扣鏈條的完整。在“營改增”之前，服務業被排除在增值稅的征收鏈條之外，影響了第三產業的發展。“營改增”將以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅，是國家由生產性增值稅向消費型增值稅逐步過渡的進程。營業稅和增值稅都是針對應稅項目的流轉額征稅，所不同的是營業稅針對全部營業額征收，而增值稅僅針對增值額征收。前者是以營業收入和稅率計算應繳稅額，與成本高低和固定資產購置多少沒有關系；后者是對增值額進行征稅，不僅與銷售額（不含稅）和稅率有關，還與納稅人可抵扣的進項稅額有關。稅率相同的情況下，可抵扣的進項稅額越多，繳納的增值稅越少。由于增值稅一般納稅人取得的進項稅額可以抵扣，所以，盡管增值稅稅率高于營業稅稅率，但若能實現充分抵扣、合理規劃，企業的稅負會有所降低。
目前，快遞企業可抵扣的進項稅額項目有：企業購買的物料、油料、車輛、機器設備等貨物以及接受的加工修理修配、交通運輸、代理報關等服務所含增值稅；外包交通運輸、信息系統開發等服務的企業，也將產生大量進項抵扣。未來，不動產銷售、金融、專利及非專利技術等無形資產轉讓也將被納入抵扣范圍。
“規范化”與“精細化”
增值稅的合規性要求高于營業稅，國家對增值稅的監管也更為嚴格，虛開、代開、非法取得增值稅專用發票情節嚴重的還會面臨刑事處罰。增值稅發票的開具要求“資金、業務、客戶”三者信息一致，所以企業在增值稅發票管理上要更為規范、嚴格，要設置專門人員管理增值稅發票，在發票開具時要仔細核對客戶名稱等相關信息。
同時，企業市場部及相關部門要對協議客戶的信息進行梳理，采集一般納稅人的開票信息和相關證明材料。為了實現進項稅的充分抵扣，要對供應商進行梳理，分小規模納稅人和一般納稅人進行統計。
“定價”與“營銷”
營業稅是價內稅，增值稅是價外稅，“營改增”對收入和成本的確認計量均產生了影響。在征收營業稅的環境下，營業款即等于收入。而在征收增值稅的環境下，收到的營業款除了收入還包括增值稅中的銷項稅，價稅分離后得以確認的收入小于收到的營業款。如果仍舊按照原價為客戶提供服務，收入水平將出現下滑。因此，企業對于一般納稅人客戶，應將價格上浮一定比率，由于增值稅專用發票上的進項稅可以抵扣，客戶的成本實際沒有增加。為了取得客戶的理解和支持，應當改變營銷策略，做好溝通協調工作。
“專業化分工”
2013年12月13日，財政部和國家稅務總局聯合印發了《關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》，明確了郵政企業“營改增”的相關政策。在《通知》中明確規定，快遞行業分環節征稅，收寄、派送、分揀環節按“收派服務”適用6%的稅率，運輸環節按“交通運輸服務”適用11%的稅率。目前，郵政速遞物流企業在收寄郵件時向客戶所收的價款中同時包括“收派服務”和“交通運輸服務”的費用，按照稅法規定，如果不能清晰劃分兩種服務，應從高征收，即按照11%的稅率繳納增值稅。這要求郵政速遞物流企業將運輸環節獨立出來，進行專門管理和核算，對企業的分工細化和精細化管理提出了更高的要求。
自“營改增”政策出臺以來，各地郵政速遞物流企業開展了多層次、全方位的培訓活動，并采取了全面梳理與采集客戶和供應商信息、梳理合同及招投標文件、優化業務流程、改造信息系統、加快辦理國稅登記及一般納稅人認定、布放稅控機、配備稅務人員等一系列措施。筆者相信，只要把準備工作做到位，郵政速遞物流企業就可以實現“營改增”工作的穩步推進和平穩過渡。（馬曉波）
來源：中國郵政報
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