澳征收礦產資源租賃稅帶來什么？

澳大利亞議會參議院通過了礦產資源租賃稅法案，從今年7月1日起，對年利潤超過7500萬澳元的鐵礦石、煤企業征收礦產資源租賃稅，稅率為應稅利潤的30%。專家認為，這將對行業產生兩方面的影響，一方面，礦石企業將出現稅賦轉嫁傾向；另一方面，這將抑制長期鐵礦石市場供給。

　　近年來，各國紛紛提高礦產稅賦。進入2012年，繼印度、越南提高鐵礦石稅賦后，3月下旬消息報道，澳大利亞議會參議院通過了礦產資源租賃稅法案，從今年7月1日起，對年利潤超過7500萬澳元的鐵礦石、煤企業征收礦產資源租賃稅，稅率為應稅利潤的30%。澳大利亞通過了征稅法，影響將波及全球市場，同樣對我國市場具有重要意義，2011年我國的澳大利亞鐵礦石進口量達2.96億噸，同比增長11.8%，占到了全年進口總量的43%。

　　短期內稅賦難以轉嫁

　　一般來說，營業稅、增值稅等間接稅易于稅賦轉嫁，繳稅人并不是稅賦的最終承擔者，而公司稅、財產稅等直接稅，稅負不能或很難轉嫁。

　　此次，澳大利亞征收的礦產資源租賃稅，稅種應該算資源稅，但課稅對象是企業利潤，這更具企業稅的特征。澳大利亞政府不愿意對本國礦業生產造成打擊，通過直接對礦產企業的利潤課稅，從而選擇了征收企業30%的利潤稅，即所謂的“資源超級利潤稅”，將征稅負擔落在礦業企業頭上，抑制稅賦轉嫁，實現征稅對全行業的影響最小化。

　　目前，全球鐵礦石供求偏弱格局，同樣也造成了澳礦產資源租賃稅短期難以向下游轉移。2012年，中國經濟調整，10幾年來拉動全球鐵礦石消費的火車頭突然減速，造成目前鐵礦石市場整體疲軟。

　　此外，澳大利亞大型礦企生產成本較低。除市場供求影響外，全球市場價格是由鐵礦石的邊際成本決定的。而在全球的各個產區中，澳洲的成本屬于最低的一類，力拓、必和必拓等大型礦山的開采成本在30美元/噸，后期開發的企業，比如FMG公司的成本在50到60美元/噸。而中國、越南等貧礦多的國家，開采成本較高，我國的礦石開采成本在130美元/噸左右，全球鐵礦石的邊際成本應該由這些地區決定的。這樣，澳洲鐵礦石開采成本低，位于邊際成本以下，澳大利亞礦石企業增稅成本上升，暫時無法實現漲價轉移成本。所以，澳大利亞以礦石企業利潤為課稅對象，對市場的影響在短時間內難以體現。

　　礦企出現稅賦轉嫁傾向

　　但要看到，澳將征收礦產資源租賃稅最終還是會對行業產生影響。一方面，礦石企業有稅賦轉嫁傾向。這次，礦石企業利潤被征稅三成，企業有向下轉移成本的動力。而且，全球鐵礦石的壟斷市場格局，易于將稅賦轉嫁到下游用戶。在礦企、用戶的利益博弈中，礦山企業將運用其壟斷的市場地位，達到稅賦轉嫁效果，而下游礦石用戶力量分散，缺乏利益輸送渠道和代言人，容易在利益博弈中處于下風，成為利益受損者。

　　從我國資源產品增稅情況看，稅賦很容易轉嫁到下游。近些年，我國嘗試資源稅改革，將天然氣的稅率提高，但這幾年，天然氣的價格也明顯爬升，對下游尿素等原料企業形成沖擊，化肥等產品的價格上升，最終稅賦的承擔者，并不是資源開采企業，而是下游用戶。

　　另一方面，抑制長期鐵礦石市場供給。盡管這次法案將尚未盈利和處于投資回收期的礦山排除在外，但對礦山增稅將改變市場的投資風向，抑制澳大利亞鐵礦石的開采。

　　澳洲傳統優勢資源被大型礦企所占據，而在上一輪礦石投資高峰，即金融危機后進入澳大利亞開礦的企業，生產成本將大幅高于這些大礦企，投入的資本收回后，將征收一定的資源稅，這將對礦石企業的后期盈利形成考驗，甚至直接吃掉全部利潤。其中，中國鋼廠投資較多，寶鋼、鞍鋼、中信泰富等企業都在澳大利亞投資了鐵礦，礦業稅改革措施落實，增加我國企業投資澳大利亞礦業的風險。澳大利亞政府征收礦產資源稅，全球礦石供給的有著長期影響，鐵礦石投資項目吸引力下降，將導致礦山開采投資額的減少。

　　澳大利亞征收礦產資源租賃稅，對我們深化稅收制度改革有借鑒作用。一方面，注意稅賦轉嫁。近些年，我國也開始提高資源等品種稅賦，天然氣、石油、鐵礦石等品種，以資源稅的形式按比例征收，在我國征收稅賦的過程中，稅賦很容易轉嫁到下游企業。而澳大利亞政府提高鐵礦、煤炭品種的資源稅賦，是通過征收企業利潤為對象，盡管不能杜絕對全行業的影響，但稅賦會暫時大部分地由礦山企業承擔。

　　其次，注意征稅傾向。澳大利亞的征稅目的相當明確，讓獲利豐厚的礦業公司補貼國家財政，同時要保證整體國民經濟不受影響或影響最小。

　　我們要借鑒這種增稅思路，結合我國實際，提高資源稅賦，我們要選擇什么樣政策。一條原則是考慮清楚誰最終承擔資源稅，追求一個目標就是，選擇的品種上國內市場盡量少的承擔轉嫁稅賦，這樣才能增加國民收益，否則像鐵礦石一樣，下游鋼鐵等行業承擔的稅賦大于增收的稅款，盡管財政多收了三五斗，但國民經濟整體得不償失。

　　最佳效果是增收的稅賦大于國內企業承擔的稅賦，這點學習澳大利亞政府選擇增加鐵礦石資源稅，甚至學習歐盟政府選擇征收航空碳排放稅，說白了，增加的是他國企業的負擔。澳大利亞的鐵礦石需求主要在國外，無論稅賦如何轉嫁，最終澳大利亞整體獲益。

　　有關統計，中國用占全球30%左右的儲量提供了90%的市場規模和貿易規模，一半以上的產品用于出口，出口量占國際貿易的60%以上。

　　而且，稀土增稅力度不足，固定稅率征收力度有限，應及早從價計征。有資料顯示，目前對稀土課征資源稅是每噸60元，但碳酸稀土每噸均價為69000元左右，69000元的價格才征收60元的資源稅。此外，國際社會對我國的稀土出口配額和出口關稅政策不滿，我國應該大幅提高稀土的資源稅，采用大比例的從價資源稅，可以考慮50%甚至更高，令生產企業為環保成本埋單。（赫榮亮 作者系中商流通生產力促進中心研究員）

來源：國際商報

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