以稅制改革減輕企業負擔

　　曹德旺根據自身在美投資經歷，得出“中國制造業綜合稅負跟美國比的話，高35%”的結論，當然這其中包括土地、原材料和物流等成本。此言一出即引發強烈反響，企業家們紛紛站出來支持曹德旺觀點，不少專家亦發文呼吁政府減稅“留住”制造業。

　　然而，官方的觀點卻大相徑庭。國家稅務總局稅收科學研究所所長日前表示，中國宏觀稅負水平總體較低，并引述IMF統計口徑，2012~2015年中國宏觀稅負接近30%，遠低于發達國家平均水平42.8%，也低于發展中國家平均水平33.4%。這與此前財政部等官方表態口徑一致。

　　實際上，二者觀點既有一定的考量，亦有偏頗之處。一方面，中美稅制差距較大，美國的稅制結構以直接稅為主，中國以間接稅為主。以占稅收比例最大的增值稅為例，一來可以抵扣進項，二來作為價外稅，企業只是代繳，影響并不完全等同于所得稅等直接稅。另有稅務專業人士研讀曹德旺旗下福耀玻璃2015年財務報告，通過計算得出福耀玻璃在中國的稅負比美國高10%左右，遠不及35%。

　　另一方面，中國宏觀稅負水平總體較低與企業實際感受不符，不少對于企業的調研報告均顯示，稅負偏高乃其沉重負擔。企業除了增值稅和所得稅兩大稅種外，亦有不少小稅種及行政性規費，此外中國企業要負擔頗為沉重的社保支出。

　　根據世界銀行和普華永道近日發布的全球企業稅負情況報告，2016年所有國家地區平均總稅率為40.6%，其中中國總稅率為68%，位列世界第12，遠高于發達國家40%左右的水平。68%的總稅率中，分別為利潤稅率10.8%、勞動力稅率48.8%和其他稅率8.4%。無疑，畸高的勞動力稅率主要指的是企業的社會保障五險一金負擔。

　　換言之，中國既難言存在所謂的“死亡稅率”，也并非“稅負水平總體較低”。因為重要的是，在宏觀經濟面臨下行壓力、企業尤其是制造業盈利維艱的當下，以稅制改革減輕企業稅負，已迫在眉睫。

　　首先，應在保持總體稅收平穩的基礎上，加強直接稅、降低間接稅。目前而言，中國間接稅占比七成左右，發達國家多為直接稅占比過半，而直接稅更契合公平正義的稅收制度。以目前增值稅主體稅率17%為例，不少企業認為過高，且因進項抵扣很難完備，容易造成重復征稅，因此可適當降低增值稅稅率。

　　同時，房產稅、個人所得稅、遺產稅等直接稅方面，改革要及早落地。以房產稅為例，近一年多以來一線城市和熱點二線城市房價暴漲，但不少居民卻擁有多套住房，此時，針對超過一定居住標準者征稅，亦可抑制房價過熱，盤活庫存。個人所得稅方面，因征收方式等因素，如今已淪為“工薪所得稅”，不符合調節收入初衷。

　　此外，企業稅負過重亦來自各類規費，不少地方政府部門存在“三亂”亂集資、亂收費、亂攤派問題。隨著經濟增長趨緩，這種“三亂”問題甚至有所抬頭。因此，繼續推行簡政放權，引入競爭機制后要切實放開政府管制，消除“尋租”空間。同時，在稅費的設置上，盡可能避免同一涉稅事項涉及多個稅種，更不應該又征稅又征費。

　　當前，中國經濟增速放緩，企業盈利總體日趨困難。此時，積極推進稅制改革，為企業減輕稅負，協助企業渡過難關，乃順勢應時之舉。

　　轉自：第一財經日報

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