營改增將加快推廣至全國所有地區

從8月1日開始，北京、天津、江蘇等10個省市繼上海之后納入交通運輸業和部分現代服務業營改征試點范圍。

　　此外，營改增預計明年將繼續擴大試點地區，并選擇部分行業在全國范圍內試點。據之前國稅局測算，作為今年乃至“十二五”時期我國結構性減稅的“重頭戲”，“營改增”若全面鋪開，年稅收收入預計凈減少1000億元以上。

　　加快推廣至全國所有地區

　　自2012年1月1日起，上海12.9萬家截至3月底交通運輸業和部分現代服務業中率先開始營業稅改征增值稅試點。

　　上海試點的總體減稅效果的確也令人眼前一亮。截至今年3月底，上海市實施“營改增”改革后，今年一季度上海市試點企業和原增值稅一般納稅人整體減輕稅收負擔超過20億元。其中試點的小規模納稅人，稅率大都由原來的5%降為3%，稅負下降幅度超過40%。

　　盡管上海改革的成效有目共睹，但在不少業界學者看來，囿于某些地區地方財政的承受能力，中央政府考慮采用逐步推廣試點的方式，但這樣的漸進式推廣卻稍顯緩慢。

　　“在某些行業或者某些地區試點肯定會帶來一些問題，如果是在一個行業但全國范圍內推行或者所有行業所有地區推行的話，類似上海的問題解決起來就會相對容易一些。”財政部財政科學研究所稅收政策研究室主任張學誕在接受中國商報記者采訪時這樣表示，“此次選擇了十個省市試點仍稍顯薄弱和力度欠缺，下一步應該在較短時間內全國范圍加速推廣。”

　　在他看來，如果按照計劃，“十二五”時期營改增會在全國范圍內推廣。到目前為止就剩下了三年半的時間，如果還按照目前的試點速度很難順利完成該目標。

　　記者了解到，考慮到試點在上海運行的效果良好，避免形成稅收洼地以及希望未來吸引投資發展現代服務業等因素，各省都在今年加快了申請試點的步伐。而根據此次國務院會議最終確定，進入第二輪試點的地區包括北京、天津、江蘇、安徽、福建、湖北、廈門和深圳等。這其中，江蘇、浙江、安徽都是與上海鄰近的區域，他們首先被納入“營改增”擴圍區域，不能不說跟上述說法有著直接的關聯。

　　申銀萬國證券的一份研究報告也反映出了類似的尷尬，報告指出，如果僅僅是局部地區、局部行業試行營業稅改征增值稅，很容易造成稅負在不同地區、行業之間出現扭曲。例如同樣的企業，在試點地區可以使用增值稅參與抵扣，而在試點地區之外卻無法抵扣，那么這個企業就更傾向搬遷到試點地區。而從稅負的角度來看，由于試點地區可以抵扣進項稅，企業的運營成本會降低，非試點地區就會處于非常不利的地位。

　　此外，稍加留意不難發現，此次試點加速擴大，僅僅是在試點區域范圍上的快速擴張，所涉及的行業企業并無變動。但據記者了解，擴大行業范圍也并非沒有可能，許多試點地區稅務局目前也在進行更多現代服務業的擴圍調研，如上海地區近日正在針對此前并沒有納入試點行業范圍的物業管理、快遞等行業進行營改增調研。

　　如何避免“增稅尷尬”

　　記者了解到，此次推廣試點的10個省市采用的具體方案仍然是上海方案，所以試點過程中極有可能出現此前上海交通運輸業企業曾出現的稅負“不降反升”，這些企業稅負增加是由于抵扣鏈條的不完善，一方面它們要為上游企業開具增值稅專用發票，另一方面由于增值稅并未覆蓋到全行業，很多企業并不能開具增值稅發票，由此，交通運輸業的進項缺少可以用來抵扣發票，上述兩重因素疊加導致企業稅負增加。

　　還有一些行業具備自身發展特性，引發的細節問題也需要得到進一步關注。海通證券計算機與通信行業的一份研究報告中指出，軟件企業原來通常適用3%或5%營業稅率，營改增后，軟件企業適用6%增值稅稅率。但由于軟件企業進項抵扣較少，且服務業務并不享受增值稅返還優惠政策，實際稅負有可能暫時上升。此外，部分軟件企業原本享受地方財政的營業稅返還政策，營改增后，優惠政策銜接滯后也會增加實際稅負。

　　對于該擔憂，北京理工大學經濟學教授胡星斗對記者表示，試點地區的企業，一般來說稅負會有所減少，也不排除會有一些微型企業在營改增以后反而感覺負擔更重。在此之前，不少地方都是免征營業稅或者是設定固定的很少稅額，改為增值稅以后，很有可能繳納的錢更多了。對此，他建議，這要求地方上做好營業稅減免優惠過渡到增值稅的銜接工作。對現行部分營業稅免稅政策，在改征增值稅后繼續予以免征。對部分營業稅減免稅優惠，調整為即征即退政策。對稅負增加較多的部分行業，給予了適當的稅收優惠。

　　他進一步認為，即便有些地區稅收收入全部歸地方，也有可能還是存在稅收減少的情況。上海實行了財政補貼，但如果政策推廣到西部地區，財政收入一旦減少將帶來極大壓力。基于此，胡建議，中央政府還需考慮通過轉移支付等手段在全國推廣或調整征稅體制。

　　“此前的‘上海經驗’表明，提供足夠多的進項發票已經成為試點行業想要降低稅負的一大羈絆，而這樣的尷尬有很大可能性還會在試點地區與行業繼續存在。此外，稅負的變化可能會對某些行業與產品的銷售價格發生很大的變化。”中國人民大學公共財政研究所副所長代鵬也表達了他的顧慮。“對于營改增我們應該持有一個謹慎的態度，并在中長期內對有條件的地區進行逐步推廣。在改革過程中，會逐漸發現該項改革對哪些行業最為適合，也要發現到底在全國哪些地區適合來開展。”

　　代鵬同時對記者強調，從企業的角度講，減稅僅僅是提高競爭力的一個方面。另外一方面，長久來看，也應該保證未來我國整個服務業是建立在自身競爭能力逐步提高的基礎上，而不是簡單地依靠政府減稅或者財政支持。

　　北京科技大學經濟管理學院金融工程系教授劉澄則認為，在營改增的過程中，企業稅負有增加要分析具體的原因，并不能一概而論。“比如某些交通運輸公司在去年年底以前把很多車輛都已經購買好了，從今年開始就不需要再購買了，所以他能抵扣的東西肯定就會減少。其次，不少加油站沒有取得足夠的增值稅進項抵扣發票。但這樣的適應僅僅是一個過渡期，隨著行業設備的改進和增加，總體稅負肯定是會降低下來的。”他表示。

　　中國社科院財經戰略研究院院長高培勇也表示，上海應對企業稅負增加的問題只是成立基金對此進行修補改革，這只能應對局部問題，但若長期實施甚至推廣至全國，則肯定會遭遇一系列難題，而降低增值稅稅率能達到結構性減稅效果，也符合中國發展服務業的目標。

　　此外，中央財經大學稅務學院副院長劉桓建議，為避免“營改增”之后，稅負大幅增加的情況再次出現，推廣的地區一定要首先測算試點企業的進項到底能有多少，進而再制定稅率應該定到多少。

　　財政部公布的2011年稅收收入增長的結構性分析顯示，2011年國內增值稅實現收入24266.64億元，同比增長15.0%。國內增值稅收入占稅收總收入的比重為27%。但增值稅收入75%歸中央，25%歸地方，而營業稅則全部歸地方。地方本已處于財權小而事權大的不匹配狀態，如果以增值稅代替營業稅，勢必更加劇財權的上移，而這正是多年來增值稅改革未能深化的重要原因。從某種意義上說，如何妥善解決地方財權削弱的問題才是中國結構性減稅成敗的關鍵所在。

來源：中國商報

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