財政政策如何更加積極有為？加減并用 提質增量

　　5月22日，李克強總理在第十三屆全國人民代表大會第三次會議上作政府工作報告。在這份改革開放以來最為簡短的政府工作報告中，因全球疫情和經貿形勢的不確定性，罕見地沒有提及GDP增速目標，但依然強調要穩就業保民生，堅決打贏脫貧攻堅戰，努力實現全面建成小康社會目標任務；實現城鎮新增就業900萬人以上，城鎮調查失業率6%左右，城鎮登記失業率5.5%左右，居民消費價格漲幅3.5%左右等目標。

　　為穩住經濟基本盤，實現上述目標，宏觀經濟政策的基調是：積極的財政政策要更加積極有為，穩健的貨幣政策要更加靈活適度，就業優先政策要全面強化。在言簡意賅、滿是干貨的報告中，用了大量筆墨具體呈現積極的財政政策更加積極有為的內涵，總結來看：加減并用，提質增量。

　　“三位一體”做加法：赤字率、特別國債、地方專項債

　　為應對疫情沖擊，提升財政政策空間，赤字率從2019年的2.8%大幅提高到3.6%以上，突破了傳統意義上所謂3%的國際警戒線，財政赤字規模比去年增加1萬億元。

　　事實上，赤字率有三個常見口徑：

　　一是“公布赤字率”，是在一般公共預算收支的基礎上，通過“結轉結余及調入資金”和“補充中央預算穩定調節基金”等調整之后的赤字率，這就是通常政府公布的赤字率；

　　二是“實際赤字率”，就是一般公共預算收入減去支出之后除以GDP的數值；

　　三是“總體赤字率”，就是將政府性基金預算收支納入赤字。

　　某種程度上講，公布赤字率是可控的，過去這些年嚴格控制在3%以下。有人說，既然是調整過、可控的，那還有啥意義？有意義，因為這代表了積極的財政政策的積極程度，今年0.8個百分點以上的提高就是“更加積極有為”的直接體現。

　　同時，特殊時期使用特殊舉措，發行1萬億元抗疫特別國債，這是我國歷史上第三次發行特別國債。特別國債的特別之處在于納入政府性基金預算，從而不列入“公布赤字率”，由此抗疫特別國債不會占用提高赤字率騰出的政策空間。

　　近日來，社會各界圍繞發行抗疫特別國債的方式，即是否采用“財政赤字貨幣化”(央行通過印鈔在一級市場直接購買特別國債)的方式展開了廣泛、激烈的討論。目前看，特別國債將與中央國債統籌發行，方式上并不特別。而其用途非常清晰，1萬億元特別國債與上述赤字規模增加的1萬億元，一起全部轉給地方用于保就業、保基本民生、保市場主體，包括支持減稅降費、減租降息、擴大消費和投資。

　　從2015年開始，地方政府通過發行地方政府專項債券擴大投資，發行量逐年擴張，從2015年的1000億元增加到2019年2.15萬億元。今年為擴大有效投資，大幅增加地方政府專項債券1.6萬億元，地方政府專項債券規模將達3.75萬億元。其用途明確為“兩新一重”：5G、充電樁、新能源汽車等新型基礎設施建設，新開工改造城鎮老舊小區等新型城鎮化建設，交通、水利等重大工程建設。截至4月底，地方政府專項債券已發行1.22萬億元，發行進度接近三分之一。

　　“雙管齊下”做減法：減稅降費，減低成本

　　“六保”之首保就業，保住就業的前提是保市場主體，尤其是中小微企業和個體工商戶。

　　為幫助上億市場主體渡過難關，要加大減稅降費力度。包括三個方面：

　　第一，繼續執行下調增值稅稅率和企業養老保險費率等制度。需要特別強調的是，這一要求的含義并非是很多“業余選手”理解的，在今年進一步降低增值稅稅率和企業養老保險費率，而是將2019年出臺的增值稅稅率16%和10%降低為13%和9%，以及養老保險費率降低為16%的政策延續執行，這屬于制度性減稅，新增翹尾減稅降費規模約5000億元。當然，按照增值稅稅率“三檔并兩檔”的改革要求，未來會進一步降低、簡并增值稅稅率。

　　第二，將四項已出臺六月前到期的減稅降費政策延長到今年年底。

　　一是免征中小微企業養老、失業和工傷保險單位繳費，這一政策力度很大，切實減少了中小微企業的社保支出，緩解了現金流壓力。

　　二是湖北省小規模納稅人免征增值稅，其他省市小規模納稅人增值稅征收率從3%降低為1%，這一政策搭配國家稅務總局明確的政策執行口徑，給予小規模納稅人根據情況選擇是否享受優惠的權利，可以使小規模納稅人充分享受政策優惠，降低負擔。

　　三是免征公共交通運輸、餐飲住宿、旅游娛樂、文化體育和電影放映服務增值稅，這一政策結合國家稅務總局明確的政策執行口徑，給予納稅人根據情況選擇享受免稅優惠時間的權利，一定程度上緩解了進項稅額轉出導致稅負增加或下游行業索要專票而無法享受免稅優惠的問題，使納稅人更充分地享受優惠。

　　四是減免民航發展基金和港口建設費，更大力度支持相關行業。

　　第三，小微企業和個體工商戶的所得稅繳納一律延緩到明年。事實上，2019年出臺的優惠政策，已經使應納稅所得額100萬以下的小微企業所得稅稅負降低到5%，100萬-300萬的降低到10%，稅負已經非常低；而個體工商戶的個人所得稅通常是核定征收，數額較小。但考慮到疫情沖擊，很多小微企業和個體工商戶舉步維艱，而他們是解決就業的主力軍。因此，明確所得稅繳納進一步延緩到明年。

　　上述減稅降費政策預計減負超過2.5萬億元，充分體現“放水養魚”的理念，留得青山，贏得未來。

　　在減稅降費之外做的另一個減法，是要推動降低企業的生產經營成本，包括降低工商業電價5%政策延長到年底、寬帶和專線平均資費降低15%、減免房租三大方面。尤其在減免房租方面，不僅要減免國有資產租金，還要通過減免房產稅和城鎮土地使用稅的方式，鼓勵各類業主減免或緩收房租，政府請客，政府一起“埋單”。

　　大力優化財政支出結構，提質增量

　　2019年12月，政治局會議對今年財政政策的要求是“提質增效”，但為了應對疫情，今年要大幅度減收增支，推動政策轉向“提質增量”，質量和數量并重。從預算報告來看，今年一般公共預算收入將下降5.3%，一般公共預算支出將增長3.8%，收支不平衡矛盾加劇。因此，必須大力優化財政支出結構，基本民生支出只增不減，重點領域支出要切實保障，一般性支出要堅決壓減，提高支出質量。

　　對于政府而言，今年的日子將會前所未有的緊，而且越到基層越緊。因此，中央政府要帶頭過緊日子，做減法，本級預算支出安排負增長，尤其是非急需非剛性支出要壓減50%以上，力度不可謂不大。有人說像“三公經費”不是已經壓縮的沒有多少空間了嘛，還能從哪兒壓呢？事實上，此次疫情也讓我們認識到有些支出依然有相當大的壓縮空間，比如會議支出，疫情倒逼會議從線下轉到線上，節省了大量會議相關的差旅費、場地費、餐飲住宿費支出。

　　受疫情沖擊的很多地方，保基本民生、保工資和保運轉面臨空前壓力。因此，在壓縮中央本級支出的同時，要騰出空間增大對地方政府的支持，做加法。今年，中央對地方轉移支付將增長12.8%，增量資金達9000億元，這也是優化支出結構的另一層含義。同時，提高赤字率和發行抗疫特別國債的2萬億元，也全部用于地方政府，并通過建立特殊轉移支付機制，讓資金直達市縣基層、直接惠企利民。

　　最后，很多人注意到政府工作報告中重提“房住不炒”，但未像過去兩年一樣提及“房地產稅”，由此猜測房地產稅立法是不是夭折了。事實上，這次政府工作報告沒有涉及任何稅種的改革內容，而有關稅制改革的規劃早已在5月18日發布的《關于新時代加快完善社會主義市場經濟體制的意見》中體現(具體可參見拙文《稅制改革向何處去？從企業為主轉向個人為重》，2020-05-21，澎湃商學院)。今年報告的重點，就是明確階段性減稅降費的短期政策和減收增支的相關舉措，通過加減并用和提質增量，使積極的財政政策更加積極有為。

　　轉自：澎湃新聞

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