隨著下一個五年規劃的公布，財稅改革也成為市場關注的焦點。從“十三五”規劃提出逐漸提高直接稅比重，到“十四五”規劃中的適當提高直接稅比重，直接稅改革又被重新提及。然而相比預算編制、中期財政規劃等宏觀內容，直接稅改革和普通公眾的聯系也更直接。
直接稅，顧名思義是指稅負不能轉嫁，需要由納稅人直接負擔的稅收。在稅法理論中，多以各種所得稅、房產稅、遺產稅等稅種為主。2018年我國實施的新個人所得稅法是直接稅改革的重大成果。
相關數據顯示，過去五年，直接稅中個人所得稅占稅收總收入的比例呈現上升趨勢，相比“十二五”期間接近6%的占比，目前個人所得稅占稅收總收入比例最高時接近9%。然而根據政策預期，這個比例仍有上升的空間。
不過，在多數財稅人士看來，“十四五”時期的直接稅改革可能不會像“十三五”那樣有預先設想的效果，畢竟目前很多稅種的改革都已經啟動，未來改革只是對具體政策的調整。這似乎表明，適當提高直接稅比重的訴求，很大程度上可能還是以降低間接稅占比為主要手段。
與間接稅置換
對比“十三五”和“十四五”規劃對財稅改革內容的表述，我們發現“十四五”的提法是：完善現代稅收制度，健全地方稅、直接稅體系，優化稅制結構，適當提高直接稅比重，深化稅收征管制度改革。關于直接稅改革，“十四五”規劃已經從“逐步”改為“適當”。
一位接近政策研究部門的人士分析，這表明相關部門對未來的改革預期預留了較大的空間。“從表述上看，這次的確沒有‘十三五’規劃中說得那么詳細，但基于當前多項稅種的改革已經在實施，未來更多是調整結構，所以下一步的改革也不會出現之前那樣明確的效果。”
以營改增為例，“十三五”期間我國進行的大規模減稅降費舉措中，營改增是一項具有歷史意義的內容，它的完成標志著營業稅正式退出歷史舞臺，稅制結構得到進一步優化。
在這樣的基礎上，提高直接稅比重的改革主要落在降低間接稅占比上。
中國社科院財經戰略研究院副研究員何代欣認為，這種方式主要是通過降低間接稅稅額，來實現提高直接稅比重的目標。在直接稅稅額沒有發生變化的條件下，間接稅稅額降低，意味著直接稅的相對比重在提高。
在增值稅稅率調整改革中，這一思路體現得非常清晰。
在國務院將制造業等行業增值稅稅率從17%降至16%，將交通運輸、建筑、基礎電信服務等行業及農產品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%之后，又把原適用16%稅率的調整為13%；原適用10%稅率的調整為9%。
根據國家稅務總局的統計，降低增值稅稅率等各項改革，將為企業減負超過1萬億元，其中制造業成為受益最明顯的行業。
何代欣告訴《中國經營報》記者，增值稅稅率下調后，企業賬面利潤就會增加，企業為員工漲工資的可能性也增大，如此一來，企業所得稅和個人所得稅都會隨之增加。從稅收整體規模看，增值稅稅率下調造成的減稅行為，最后會通過所得稅的增加而重新達到平衡，這實際上就是在調整間接稅和直接稅結構關系。
基于此邏輯，多位財稅人士預測，下一步增值稅稅率合并事宜有望快速提上日程，這是增值稅稅率三檔并兩檔、稅制簡化的一個重要內容。
總體稅負下調
事實上，相比通過降低間接稅比重來提高直接稅的分量，一種更加直接的方式就是，對包括個人所得稅、房產稅、遺產稅等在內的稅種加強征管能力。但在中央提出確保所有行業稅負只減不增的大背景下，對直接稅加稅的可能性還有待繼續研究。
按照十八屆三中全會要求，我國稅制改革目標主要圍繞“六稅一法”啟動。六稅分別是增值稅(營改增)、消費稅、資源稅、環保稅、房地產稅和個人所得稅改革，一法是稅收征管法。截至目前，“六稅”中五個稅種的改革相繼啟動并完成，唯一沒有啟動的稅種就是房地產稅。
記者了解到，關于房地產稅的最新表述，出現在《中共中央、國務院關于新時代加快完善社會主義市場經濟體制的意見》，指出要“穩妥推進房地產稅立法”，但在“十四五”規劃中這條內容并沒有出現。
“實際上，房地產稅立法從學理上說已經討論很多，而且也有相對成熟的模式，目前的焦點主要是監管部門的態度。”上述接近政策研究部門的人士告訴記者。
截至目前，官方并未對這一話題有更多的信息釋放。但對于同樣是直接稅的遺產稅，財政部曾明確給出了當前不具備開征遺產稅的條件。
據了解，財政部曾在2017年政協委員提案中對遺產稅相關問題進行了回復。其回復意見稱，遺產稅征管程序復雜，需要對各類財產進行合理估價，需要大量專業人員從事相關估價工作，征管中極易產生爭議，爭議解決程序通常也較為復雜。
“開征遺產稅還需要具備相應的征管條件，如不同政府部門的緊密配合、對拒不繳稅的納稅人在法律中做出稅收保全和強制措施制度安排等。下一步，我們將繼續跟蹤國際上遺產稅的發展趨勢，進一步研究遺產稅有關問題。”財政部答復中如此表述。
對此，在2020中國稅法論壇上，中國社科院副院長高培勇表示，“十四五”期間的改革，應逐步調整到圍繞直接稅的謀篇布局上來。“在總體宏觀稅賦格局不做根本性調整的條件下，企業稅負的持續削減，一定會伴隨著個人稅負的增加來實現新的平衡。因此我們需要以更堅定的態度、更大的決心、更務實的操作，使它落到實處。”（杜麗娟）
轉自：中國經營網
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