“營改增”尚余四個行業：金融業不免稅已有共識

　財稅體制改革棋至中盤，遭遇經濟寒流。

　　GDP（國內生產總值）自2014年二季度以來一路下跌，于今年三季度破7，收于6.9%。

　　財政數據方面，10月全國一般公共預算收入同比增長8.7%，同口徑增長5.9%，這與2014年10月9.4%和2013年10月16.2%的同比增幅，形成明顯反差。

　　財政支出反其道行之，較往年明顯增加，10月財政支出同比增幅高達36.1%，已是今年以來連續第四個月增速超過20%。

　　經濟形勢下滑之際，財政收支矛盾可見一斑。整個財稅體制改革的步伐正是在這樣的背景下不斷調整、艱難推進。

　　具有“穩增長”意味的政策和改革，則被提到重要位置。盤活存量財政資金正在地方政府加速推動，已推出第三期的存量債務置換也成為財政部重點工作。

　　2015年政府工作報告指出,要在今年“力爭全面完成營改增”。眼下，營改增尚未推行的行業僅剩四個：建筑業、房地產業、金融業和生活服務業，是改革最難啃的骨頭，涉及營業稅額約1.6萬億元，占營業稅稅收總額的67%。

　　營改增早在2012年就正式啟動，可謂本輪財稅體制改革的“排頭兵”，也是“重頭戲”，已覆蓋交通運輸、郵政、電信業以及7個現代服務業，截至今年6月底累計減稅4848億元。每隔數月，上述四大行業改革消息就會見諸輿論，但時至年底，仍未有真正動作。

　　未來營改增將何去何從，可能需要回答以下幾問：營改增和穩增長、營改增和稅收究竟是怎樣的關系？事關四大行業切身利益的進項稅抵扣、增值稅稅率有哪些選項，又應如何設定？這些正是營改增行業擴圍最后一役面臨的關鍵問題。

　　營改增利好“穩增長”

　　9月8日，財政部在其官網上發布《財政支持穩增長的政策措施》一文，在加快稅制改革部分提到營改增試點，措辭由以往的“力爭全面完成”，轉為“適時推進”。

　　這一措辭調整配以嚴峻的經濟和財政形勢，坊間紛紛猜測營改增或許不符合改革預期或“穩增長”基調，遭遇擱置。

　　然而，據《財經國家周刊》記者了解，營改增未按原計劃推進，一個重要原因是四大行業地位舉足輕重，而財政支出對保民生作用也十分關鍵，在經濟形勢下滑之中，改革面臨更多博弈，也須更加慎重，營改增節奏因此有所調整。

　　但這并不能否認改革對“穩增長”的作用。一位接近財政部的專家對《財經國家周刊》記者表示，從根本上看，營改增從多個方面利好“穩增長”，在經濟“新常態”下，更具長遠意義。

　　國家稅務總局某知情人士向《財經國家周刊》記者透露，營改增是宏觀調控當局用稅收手段阻止經濟下滑的一個重要杠桿。“對整個經濟是絕對利好”。

　　上述接近財政部的專家認為，雖然營改增將令四大行業面臨許多挑戰，但必須明確的是，營業稅最大的弊端是在整個產業鏈條中存在重復征稅，而增值稅則通過進項稅抵扣，避免了這一問題，對于整個經濟發展是極其有利的。

　　對消費者，避免重復征稅意味著最終商品中的稅負減輕了，促進消費的作用顯而易見。對于企業，意味著能夠完全從市場需求出發來投資，而不再顧慮更多投資是否招致更多不合理稅負，這正符合十八屆三中全會提出的“市場在資源配置中起決定性作用”的改革目標。

　　此外，進項抵扣還鼓勵了企業購買各種服務，而非追求“大而全”，這將促進市場分工，引導更多行業的出現和發展，擴大就業。由于營業稅多覆蓋在我國第三產業，所以營改增擴大就業的作用在服務業就表現的更為明顯，尚待改革的金融和生活服務業正屬此列。

　　因此，四大行業營改增雖有所推遲，但啟動是早晚的事。財政部稅政司司長王建凡10月23日在國務院政策例行吹風會上表示，財政部正在按照國務院的統一部署進行研究和不斷地完善方案，廣泛聽取各方面的意見，四大行業改革方案經過一定的決策程序之后將會推出。

　　“減稅不是營改增的主要目標”

　　前述接近財政部的專家認為，在企業和輿論中頗有市場的“只要營改增就應該減稅”的觀念，正在讓改革面臨更大的困難。

　　“在這種時候，需要我們重新審視一下營改增的改革目的究竟是什么？”這位專家對《財經國家周刊》記者說，“現在一說營改增，言必提增稅減稅，這是一個巨大的誤區，本末倒置。”

　　在他看來，營改增就是要從體制機制上解決重復征稅的問題，上能促進經濟結構調整，下能引導企業升級。而減稅并非營改增刻意追求的目標，只是一個客觀結果。

　　以上海一家IT類中小型民營企業為例，營改增之前由于重復征稅、缺乏財務上的積極性，其IT服務業務雖然做得不好，但一直沒有外包。改革后其服務外包得以實現，這讓它至少獲得了四個方面的提升。

　　首先是外包后更為專業的服務讓消費者更滿意；第二是通過招標采購降低了這塊業務的成本；第三是進項稅抵扣制度，讓企業在發票管理等企業內控上更加嚴格；第四還能促進員工素質的提高。

　　“第四點是我們之前沒想到的。”上述專家表示：“大而全”的企業對外交流少，容易導致企業思想封閉。業務外包后，員工與專業人士一溝通才發現‘原來還有更高效的技術路線，還能這樣做！’這就是改革的外溢性。”

　　由此可見，營改增無論對宏觀經濟，還是對企業微觀主體，影響都是全方位的，絕非只有減稅那么簡單。

　　“如果在這方面沒有達成共識，總是盯著一些企業是否減稅了，那么對改革的方案、效果就會有不同的看法，就容易影響決策，改革就沒法往下推。”這位接近財政部的專家進一步表示，“理性看待營改增，對推動改革至關重要。”

　　抵扣慎談“變通”

　　建筑業營改增中，進項抵扣政策如何設定，一直在業內有所爭論。

　　建筑業最主要材料是鋼鐵、水泥、砂石等。與鋼鐵、水泥不同，砂石的提供方除了一些正規企業外，很多還來自個人，少有發票可開，建筑業企業拿不到砂石發票就意味著沒有進項稅抵扣。

　　據《財經國家周刊》記者了解，業內有不少呼聲，希望政策做一些“變通”，采取“只要稅務部門認定它的銷售收入是真實的，就可以允許收購企業自行開具發票”的做法，還有企業提出能不能采用合并扣除的辦法，解決抵扣難。

　　“最可怕的就是變通，這樣做是破壞行業競爭秩序，那些真正開發票的企業會吃虧，造成行業內劣幣驅逐良幣。”上述接近財政部的專家說。

　　不僅如此，一旦進項稅抵扣發票交給收購方自己開，這一“變通”之舉就可能導致虛開發票盛行。增值稅涉及到全行業的抵扣鏈條，上下游在發票的傳遞上互相制約，最終保證財政收入不受損失。

　　這本是增值稅的一個優點，但如果代開虛開，就發揮不出應有的作用。“所以拿不到砂石發票，就不應該抵扣。”

　　房地產業營改增也面臨類似問題。目前行業博弈的焦點之一，在于土地出讓金能否納入抵扣。

　　按說，土地出讓金是政府以土地所有者名義的賣地收入，抵扣是無從談起的。但因為開發商買地的成本巨大，業內有人認為應采取銷售收入和土地出讓金的差額計算征稅，相當于進項稅抵扣。

　　“如果真這樣做，那就不符合增值稅原理。”上述專家說。至于最終如何安排，他希望決策部門進一步征求各方意見后統籌決策。

　　金融業不免稅已有共識

　　金融業營改增是世界性難題，涉稅業務范圍、稅收結構、征管方式等極其繁雜。因此，業內一度認為應參照歐盟模式，實行基本免稅法，即對金融機構大部分隱性收費的金融業務免稅。

　　然而，上述接近財政部的專家認為，這一在歐盟本身已得到反思的模式，并不適合中國。

　　從行業鏈條的角度看，金融業如果免稅，會導致下游的增值稅不能抵扣，尤其涉及到B2B業務時，更會造成市場扭曲。

　　“比如，我從銀行貸款不能做進項稅抵扣，那我可以找資金充沛的工廠，給我做分期付款，分期付款也是融資，卻可以抵扣17%的稅率。政策這樣設計是一種很不好的引導。”前述接近財政部的專家說。

　　而從企業經營的角度看，免稅也同樣有負面作用。“免稅的一個最大問題，就是你為了合法的最大化免稅，就會做大而全的企業，什么都自己干。”歐盟有報告指出，歐盟金融業國際競爭力逐漸降低的趨向，與其長期對金融業實行免征增值稅的政策密切相關。

　　據《財經國家周刊》記者了解，對于金融業不應免征增值稅這一點，財政部門與金融保險界已經取得共識，下一步是如何征收和細化改革方案等問題。

　　多稅率之困

　　推動四大行業營改增的同時，財政部門還面臨著更艱巨的挑戰，即增值稅多檔稅率問題。

　　在4年的營改增歷程中，企業的博弈以及政策面擔心商品價格上漲過快等因素，導致了多檔稅率并存，目前共包括17%、13%、11%、6%、出口零稅率和部分行業優惠稅率。

　　“稅率檔次過多是‘營改增’現在面臨的一個很大的問題，會導致資源配置效率下降，必須高度關注。”財政部科學研究所所長劉尚希對記者說。

　　多檔稅率弊端已經顯現，稅制復雜消耗大量社會精力，還對一些企業尤其是提供中間產品和服務的企業“幫倒忙”。

　　上述接近財政部的專家對《財經國家周刊》記者表示，以交通運輸業和貨代業為例，目前二者增值稅稅率分別為11%和6%。乍一看去，貨代業稅率更低、交的稅少，似乎占了便宜。

　　“但我們調研就發現，事實恰好相反。”下游企業出于進項稅抵扣的考慮，喜歡找抵扣稅率更高的企業。如果下游企業的增值稅稅率是11%，找交通運輸企業意味著能完全抵扣，但是如果找了貨代企業，則意味著要多負擔5%的稅率。

　　“最后就造成，貨代企業無法正常做生意。為了生存下去，有些貨代企業接了業務就去找交通運輸企業，虛開一個11%的增值稅發票。這種政策無異于逼著企業做違法的事。”這位專家說。

　　其實，如果行業抵扣鏈條完整、應抵盡抵，增值稅率設定在什么水平跟企業稅負沒有直接關系。上游企業的增值稅可以轉嫁給下游企業，層層傳遞至終端商品。因此增值稅實際上是由消費者承擔，并非企業稅負。從這個角度說，企業爭取低稅率實為多慮。

　　“未來隨著營改增基本到位，要盡快清理、兼并現行較為繁瑣的稅率檔次。”華夏新供給經濟學研究院院長賈康對《財經國家周刊》記者說。

　　轉自：財經國家周刊

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