2011年稅收收入增長的結構性分析
一、2011年稅收收入增長的總體情況
2011年全國稅收總收入完成89720.31億元[1]，比上年增加16509.52億元，同比增長22.6%。2011年稅收增長的主要特點：一是稅收總收入平穩增長。2011年全國稅收總收入增長與上年增速基本持平。二是分季度來看稅收收入增速呈“前高后低、逐季回落”走勢。2011年各個季度稅收收入增速分別為32.4%、27.2%和22.6%和6.8%。三是與生產經營相關的主體稅種較快增長。國內增值稅、營業稅同比分別增長15.0%、22.6%，與上年增速持平；企業所得稅增長30.5%，比上年增速加快9.2個百分點。四是與汽車、房地產相關的稅種增速明顯回落。汽車消費稅、車輛購置稅同比分別增長10.2%和14.1%，比上年增速分別回落45.6和39.9個百分點。房地產營業稅和契稅同比分別增長14.9%和12.1%，比上年增速分別回落17.5和30個百分點。
2011年稅收總體平穩增長是經濟平穩較快增長、物價上漲、企業效益較好等因素的綜合反映。具體來看：一是經濟平穩較快增長。2011年規模以上工業增加值增長13.9%現價計算增長22%左右，固定資產投資增長23.8%，社會消費品零售總額增長17.1%，規模以上工業企業實現利潤增長25.4%，全年一般貿易進口額增長31.0%。經濟的平穩較快增長帶動了國內流轉稅、企業所得稅和進口環節稅收等各主體稅種收入的增長。二是價格因素。我國絕大多數稅種，如增值稅、消費稅、營業稅、關稅等，都是從價稅。2011年全國工業生產者出廠價格和居民消費價格同比分別上漲6.0%和5.4%，帶動了以現價計算的稅收收入增長。三是2010年末進口環節稅收2011年年初集中入庫和企業所得稅匯算清繳的影響。2010年第四季度，我國一般貿易進口額大幅度增長，實現的進口稅收一部分被結轉到2011年年初集中入庫。2010年企業利潤大幅提高，帶動2011年匯算清繳企業所得稅同比增長62.5%，增收1568億元，占企業所得稅總增收額的40%左右。四是加強稅收征管。稅務機關進一步加強了稅收的征收管理，保證了各項稅收及時足額入庫。
分季度看，稅收收入增速逐季回落的主要原因：一是國內經濟增速環比略為放緩，導致與經濟指標密切相關的增值稅、企業所得稅等稅種收入的增速逐季放緩。2011年國內生產總值GDP逐季回落，從一季度的9.7%回落到四季度的8.9%。2011年規模以上工業增加值增長13.9%，增速比1-9月回落了0.3個百分點；2011年全國規模以上工業企業利潤增長25.4%，增速比1-9月回落1.6個百分點。二是政策性減收因素。進入三季度以來國家實施了一系列新的減稅措施，如從7月1日起大幅降低成品油等33種能源及原材料產品的進口關稅稅率，從9月1日起實施個人所得稅改革，提高了工資薪金、個體工商戶經營所得的費用減除標準并對稅率結構進行調整，從11月1日起提高增值稅、營業稅起征點，導致相關稅種收入的增速明顯放緩。三是上半年稅收增長受某些特殊因素影響，如：部分稅收收入年初集中入庫，企業所得稅匯算清繳大幅增長，土地增值稅受上年5月份起預征率調高影響實現翹尾增收，這些特殊增收因素在下半年不復存在。四是煉油行業低位運行及房地產、汽車銷量下滑，導致四季度成品油消費稅和增值稅、成品油企業所得稅出現負增長，與房地產交易額密切相關的契稅、房地產營業稅以及與汽車產銷密切相關的車輛購置稅和汽車消費稅增速逐季回落。
二、主要稅種收入情況
一國內增值稅
2011年國內增值稅實現收入24266.64億元，同比增長15.0%。國內增值稅收入占稅收總收入的比重為27%。
分行業看，2011年絕大多數行業的增值稅實現較快增長。其中，原油、有色金屬和煤炭行業的增值稅，同比分別增長31.7%、25.6%和25.0%。電信設備和鋼坯鋼材行業增值稅略有減收，同比分別下降5.1%和1.7%。
增值稅的稅基大體相當于工業增加值和商業增加值。
2011年國內增值稅較快增長的主要原因：一是工業增加值穩步增長。2011年規模以上工業增加值同比增長13.9%。二是消費品價格水平和消費品零售總額上升。2011年居民消費價格同比上漲5.4%，社會消費品零售總額增長17.1%。三是工業生產者出廠價格上漲使得增值稅稅基擴大。2011年全國工業生產者出廠價格同比上漲6.0%，其中，生產資料出廠價格同比上漲6.6%，生活資料出廠價格同比上漲4.2%。按現價計算，規模以上工業增加值同比增長22%左右。四是原油價格大幅上漲帶動原油行業增值稅較快增長。2011年北海布倫特原油平均價格同比增長40.5%。五是有色金屬和煤炭工業增加值快速增長帶動有色金屬和煤炭行業增值稅增收。1-11月有色金屬礦采選業工業增加值同比增長15.4%，煤炭開采和洗選業工業增加值同比增長16.6%，按現價計算，增加值增長都在25%以上。
二國內消費稅
2011年國內消費稅實現收入6935.93億元，同比增長14.2%，比上年增速回落13.3個百分點。國內消費稅收入占稅收總收入的比重為7.7%。
分產品看，摩托車消費稅負增長，同比下降4.1%；汽車和成品油消費稅增速明顯回落，汽車消費稅和成品油消費稅分別增長10.2%和6.4%，分別比上年增速回落45.6和12.3個百分點；貴重首飾、卷煙和酒消費稅實現較快增長，同比分別增長47.4%、22.8%和22.3%。
國內消費稅的稅基是煙、酒、汽車、成品油等14類特定商品的銷售額或銷售量。
國內消費稅增速回落的主要原因：一是汽車行業產銷低位運行，2011年乘用車產量同比增長4.23%，比上年回落29.6個百分點，導致汽車消費稅大幅回落。二是受摩托車新排放標準出臺、行業成本上升、市場需求萎縮等因素影響，摩托車行業產銷持續低迷，2011年摩托車產量僅增長1.2%，比上年增速回落3.8個百分點。三是國際原油價格高位震蕩，地方煉廠開工率不足，柴油產量增速下滑，1-11月柴油產量增長5.9%，比上年同期回落6.4個百分點，拖累成品油消費稅增速回落。
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