消費稅立法啟動：煙酒稅率暫未改變

　　12月3日，消費稅立法啟動，煙草消費稅并未后移至零售環節，這讓市場多少松了一口氣。

　　一位境內20%以上稅收依靠煙酒消費稅的某地方領導告訴《華夏時報》記者，盡管消費稅是中央稅，在生產和進口環節征收，看似和地方沒有關系，但事實上，消費稅超過1億以后，12%的附加部分全部屬于縣市，這使得地方對發展煙酒經濟充滿動力。2018年，該地消費稅收入達4億元，甚至超過第一大稅種增值稅。

　　然而，2019年9月，一份《關于印發實施更大規模減稅降費后調整中央與地方收入劃分改革推進方案的通知》卻提出，要后移消費稅征收環節，將香煙的消費稅后移到零售環節，這使得以煙酒經濟為主的地方充滿壓力。

　　“如果消費稅后移，產地拿不到附加，我們預計總收入直接減少20%，不僅是消費稅減少，增值稅也將直接減少。”上述地方領導告訴《華夏時報》記者。

　　好在12月3日正式公布的《中華人民共和國消費稅法(征求意見稿)》(下稱“征求意見稿”)中，基本維持現行政策沒有調整。不過，本次征求意見稿中稅率稅目表有一個新的變化，即在規定稅目稅率的同時，增加征收環節的規定。根據消費稅生產(進口)環節、批發環節及零售環節分列稅率，明確不同稅目所在征收環節對應的稅率，明晰同一稅目多環節征收時不同的稅率。

　　在西北政法大學副教授席曉娟看來，這次提出按照征收環節來明確稅率，是在為消費稅未來改革中征收環節后移做準備。同時，按照央地關系改革，消費稅將穩步下劃至地方，這也為地方改善消費環境提供了保障。

　　正式立法

　　在公開說明中，財政部表示，自1994年我國消費稅開征以來，經過逐步改革和完善，稅制框架基本成熟，稅制要素基本合理，運行基本平穩，因此，征求意見稿保持了現行稅制框架和稅負水平總體不變。

　　在此之前，關于煙酒消費稅后移至消費端征收引發了擔憂。2019年9月，《關于印發實施更大規模減稅降費后調整中央與地方收入劃分改革推進方案的通知》提出后移消費稅征收環節，并逐步從中央稅下劃為地方稅，推進立法。

　　其中提出，消費稅改革要將生產或者進口環節征收的現行消費稅品目逐步后移至批發或零售環節征收，目前先對高檔手表、貴重首飾和珠寶玉石等條件成熟的品目實施改革；推進消費稅立法，再對其他具備條件的品目實施改革試點；將消費稅收入逐步下劃地方，拓展地方收入來源，改革調整的存量部分核定基數，由地方上解中央，增量部分原則上將歸屬地方，確保中央與地方既有財力格局穩定。

　　“當消費稅征收環節后移到商業環節時，煙草專賣制度保證了在商業環節對煙草制品征收消費稅相較于其它商品在稅收征管方面更為可控。同時，煙草制品稅收貢獻最大，2018年煙草行業國內消費稅占國內消費稅總額的53%左右。”對外經貿大學國際經濟貿易學院財政稅務學系教授鄭榕對本報記者表示。

　　據了解，我國消費稅是狹義消費稅，對特定消費品和消費行為征收，稅基較窄，煙、成品油、小汽車和酒類消費四個稅目貢獻，合計占比約99%。

　　不過，按照征求意見稿，煙酒的消費稅仍然延續了之前政策，均未后移到消費端征收。其中，白酒仍然在生產(進口)環節征稅，稅率保持20%加0.5元/500克(或者500毫升)不變；卷煙類在生產(進口)和批發兩個環節征稅，生產(進口)環節，甲類卷煙和乙類卷煙的從價稅率分別為56%和36%，從量定額稅率為0.003/支；批發環節從價稅稅率為11%，并按0.005元/支加征從量稅。

　　值得注意的是，盡管此次征求意見稿沒有一步到位將煙酒的消費稅后移，但仍留下了改革的口子。比如，征求意見稿考慮到未來要繼續推動改革，增加了對國務院的試點授權，即“國務院可以實施消費稅改革試點，調整消費稅的稅目、稅率和征收環節，試點方案報全國人民代表大會常務委員會備案”。據了解，未來，消費稅的征稅范圍、稅率結構、調節功能的發揮仍將成為下一步改革的方向。

　　消費稅改革

　　對以煙酒消費稅為主要收入來源的地方來說，立法延續了現行框架，使得短期內財政收入銳減的壓力驟降。不過，在北京國家會計學院教授李旭紅看來，在未來，持續推進消費稅改革，將消費稅將穩步下劃至地方，可以補充地方稅源，健全地方稅系，對地方政府來說是一種利好。

　　據了解，消費稅長期是我國第四大稅種，2019年個人所得稅大幅減稅后，消費稅已成為我國第三大稅種。從2018年財政收入看，消費稅收入相當于地方政府公共財政收入的10.9%，相當于中央財政的12.4%，如果將消費稅全部劃歸地方，則中央和地方財政分別占全國的40.8%和59.2%。消費稅逐步下劃地方，將有效助力地方財源建設。

　　這在大規模減稅降費之下，顯得尤為重要。

　　數據顯示，2018年減稅降費達1.3萬億元以上，2019年目標達到2萬億元，財政部部長劉昆預計全年減稅規模達到2.3萬億元。與此同時，今年前三季度全國公共財政收入同比增長3.3%，不到名義GDP7.6%的一半；公共財政支出同比增長9.4%，全國財政收支矛盾加劇。

　　為保障大規模減稅降費的推進，調整中央和地方的財政關系，構建地方稅體系成為財政改革的當務之急。

　　“消費稅下劃地方將有效改善中央和地方的財政分配關系，但短期效果有限，且考慮到各地消費能力和偏好不同，可能加劇各地財政不均衡性，要加大中央對財政受益程度較低地區的轉移支付力度。消費稅下劃地方要以成熟的論證為基礎，征收環節的調整是必要的。”恒大首席宏觀研究員羅志恒對本報記者表示。

　　按照9月的通知，改革帶來的存量部分上解中央，增量部分原則上將歸屬地方。從消費稅改革的初步方案看，增量部分來自于高檔手表、貴重首飾和珠寶玉石等品目，收入額較低，地方財政收入近期不會有明顯增長，逐步調整征收環節和計稅方式以后才能形成長期穩定收入。

　　不過，羅志恒也表示，消費稅劃為地方稅種可能將激勵地方政府更加關注地區的消費能力，但應該避免地方政府有害鼓勵煙酒產品的消費、降低對油品資源的限制等，與消費稅征收目的背離。(張智)

　　轉自：華夏時報

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