消費稅調整方案或四季度公布 化妝品不再征稅

　　部分日常生活用品和一般化妝品將不再征收消費稅

　　這個與普通百姓生活緊密相連的稅種經過2006年和2008年調整以后，今年將迎來新的調整。

　　《中國經營報》記者獲悉，目前財政部正在考慮把原來需要征收消費稅，而后逐漸成為日常生活用品的產品取消消費稅。比如，一般化妝品，在1994年消費稅實施之初，采取統一征收的標準，但是隨著社會進步，化妝品也成為生活必需品，相應的在產品屬性發生變化之后，征稅標準也應有所調整。

　　十八屆三中全會對消費稅改革的方案明確指出，要調整消費稅征收范圍、環節、稅率，把高能耗、高污染產品及部分高檔消費品納入征收范圍。

　　6月30日，《深化財稅體制改革總體方案》通過審議，對消費稅未來的改革方向，表述是完善消費稅制度。在此背景下，消費稅的具體調整方案或將更加貼近生活，這也成為和個稅改革一樣與普通人關系最密切的稅種。

　　方案正在進行

　　“6月30日，深化財稅體制改革總體方案通過，按照稅制改革方案一般的步驟，在經過公布、討論、修改、上報等層層意見之后，預計最快方案出臺也要10月份，而且可能只是擴圍的總體方案。”一位財稅界人士表示。

　　調整的主要方向也是圍繞三中全會和總體方案的總體精神。

　　2013年11月，《中共中央全面深化改革若干重大問題的決定》以下簡稱《決定》發布，消費稅出現在深化財稅體制改革脈絡中，按照《決定》精神，調整消費稅征收范圍、環節、稅率，把高能耗、高污染產品及部分高檔消費品納入征收范圍，是本輪消費稅改革明確的落點。

　　對此，中國政法大學財稅法研究中心主任施正文表示，消費稅征收范圍的調整，應該將部分已經成為日常生活用品的消費品移出征稅范圍，而對部分嚴重污染、大量消耗資源能源產品以及奢侈消費行為要納入征收范圍。

　　此前，有消息稱，財政部對消費稅調整的表態為“有增有減”。

　　事實上，所謂的“有增有減”，在實際調整中，減少的部分只是逐漸成為日常生活用品的一些消費品，范圍仍然有限，如何全面調整消費稅是改革的一個重點。

　　一位曾參與過稅制改革研討的財稅專家表示，消費稅的改革不僅僅是取消部分消費品的消費稅，更主要的是要使一些高污染、高能耗等產品納入消費稅征稅范圍，未來應該探討征收范圍和央地之間的分成比例等問題。

　　作為中央稅，消費稅成為僅次于增值稅、營業稅、企業所得稅之后的第四大稅種，而把消費稅提高到這樣的地位，更多是基于消費稅對中央財政的貢獻占據很大部分。

　　數據顯示，1994年，在消費稅政策正式實施的第一年，我國實現國內消費稅502.4億元，占當年中央財政收入的17%；2006年，經過12年的發展，國內消費稅收入總額為1885.7億元，占財政收入的9%；2010年國內消費稅收入總額為6071.5億元，占中央財政收入的14.29%。

　　時至今日，消費稅在財政收入中的占比也達到10%左右。

　　而隨著消費稅調整方案的出臺，有增有減背景下，可以預見的是，消費稅總體是增加的，其在中央財政中的占比也會提高。有觀點曾表示，隨著消費稅的增加，以及一些煤炭等產業納入消費稅的征收范圍，應該給地方政府一定的分成比例。

　　在2014中國環保產業高峰論壇上，財政部財科所所長賈康表示，作為中央稅，消費稅是百分之百上交中央，現在內部討論的基本想法是要把消費稅中比較大的一塊交給地方，這樣地方政府就會有一定的財力保證。

　　征收環節是重點

　　事實也正如賈康所言，如果消費稅一部分給地方政府，重點是要在征收環節做調整。“消費稅的征稅環節鏈條要向后面推，比如可以到零售環節。”賈康說。

　　據悉，目前，我國開征的消費稅屬價內稅范疇，共包括14個稅目，除金銀首飾 1995 年起改為零售環節征稅外，其他均在生產銷售和委托加工環節征稅。

　　價內稅的優點是，計算方便，便于征管。但從實際操作來看，也存在各種問題。

　　財政部財科所研究員許安拓認為，消費稅重點稅源應稅消費品如煙酒、小汽車等由于其生產環節與銷售環節價差比較大，削弱了消費稅調節高收入行業的力度。

　　在他看來，消費稅改革應該借鑒國外征收消費稅的經驗，應當大力推行價外消費稅，同時將消費稅征稅環節由生產銷售環節逐步轉變為零售消費環節。

　　消費稅在哪個環節征收一直備受關注。

　　2009年燃油稅費價聯動改革時，財稅部門已討論過成品油消費稅在零售環節征收的可能性，但是由于征管成本過高，最終方案并未通過。

　　對此，國稅總局原副局長、中國稅務師協會會長許善達在多個公開場合提出，應該把生產環節征收的消費稅轉移到零售環節，并劃給地方，由中央稅轉換成地方稅。消費稅如果轉到零售環節，地方政府可以擁有比較大的稅收權限，包括稅目的增加、減少，或者稅率的提高或減少。

　　按照消費稅的屬性，征收環節越接近消費者，更能發揮其調節引導消費的作用。財政部數據，消費稅收入主要集中在煙、酒、成品油和汽車四類商品，2009年這四個品目的消費稅增收額約占消費稅總增收額的98.5%。2012年卷煙消費稅和成品油消費稅兩項收入合計占消費稅總收入85.9%。

　　值得注意的是，一旦消費稅從價內稅轉向價外稅，意味著征收體系將發生變化。

　　據了解，征收價外消費稅所采用的方法與增值稅相同，在專用發票上分別注明稅款和價款，也就是說，消費稅的計稅依據由含稅價格改為不含稅價格，與增值稅的計稅依據相統一，這是國際上普遍推行的方法。

　　不過，對于當下環境來說，如果把價內稅改為價外稅，特別是在零售環節實行價、稅分離，可能會存在一定難度。許安拓建議，稅務部門和銷售部門應事先做一些引導工作，避免引起應稅商品的市場價格混亂。

來源：中國經營報

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