內蒙古“風光”資源富集，新能源發電總裝機量位居全國首位。2025年，錫林郭勒盟阿巴嘎旗新能源發電裝機量已達659萬千瓦，居全盟第一，位于內蒙古自治區前列，全年新能源產業貢獻各項稅收預計將占該旗總稅收收入的1/3以上。國家稅務總局阿巴嘎旗稅務局聚焦新能源發電行業用地、建設、運營等生產環節，加強稅費合規管理，為新能源發電企業系好合規“安全帶”。
把好開工前用地稅費申報關
新能源發電項目開工建設前，征用土地是關鍵一步。而與土地相關的涉稅費問題，往往是新能源發電企業成立后面臨的第一道風險。
比如，新能源發電企業施工時，需要臨時占用耕地。這時，可能因為企業內部辦理相關手續的部門與財務部門溝通不暢、林草部門與稅務部門之間信息傳遞不及時，或者臨時用地不發放“建設用地規劃許可證”，缺少“先稅后證”源頭管控等情況，易出現耕地占用稅少繳漏繳、超期申報等問題。
2025年初，阿巴嘎旗稅務局聚焦這一涉稅風險點，牽頭建立稅務部門、林草部門和用地單位三方聯動機制，整合“林草兩費”繳納、臨時用地許可辦理、耕地占用稅申報等關聯事項。林草部門向企業一次性告知用地事項辦理流程，稅務部門按不同時間節點對企業進行多次提醒，防范發生涉稅費風險。2025年以來，當地6家新能源發電企業涉及臨時用地產生的12筆耕地占用稅均按時申報繳納。
“新能源發電項目用地面積大、涉稅費環節多，一旦錯過稅費申報節點或漏報稅款，會造成較大的稅收風險。現在稅務部門全程跟進，幫助我們做好事前風險防范，使公司經營更加安心。”泰富能源有限公司財務部部長馬寶全介紹，該公司參與建設的248萬千瓦新能源大基地項目，作為錫林郭勒盟特高壓外送通道的重要電源點，如今正如火如荼全速推進。
部門協作，加強企業建設期稅費監管
新能源發電項目進入建設期后，多采用工程總承包模式，對施工單位規模和資質要求比較高。就阿巴嘎旗而言，項目的外地施工單位居多，而建設期的新能源發電項目稅收主要來源于外地施工單位。2025年春季項目開工后，阿巴嘎旗稅務局利用錫林郭勒盟涉稅費信息交換共享工作機制，主動對接相關部門，常態化開展涉稅信息的收集比對。
2025年以來，阿巴嘎旗發改、住建、水利和自然資源等部門向阿巴嘎旗稅務局傳遞了29批次共500余條涉稅信息。有了這些部門的信息共享，阿巴嘎旗稅務局得以在關注企業所得稅、增值稅等大稅種的基礎上，將環境保護稅、水資源稅、砂石資源稅以及水利建設基金等以往容易忽略的小稅費種列為對外地施工單位的監管重點。通過對涉稅信息的采集處理、比對分析，治理成效開始顯現。2025年截至目前，各項小稅費種收入同比增長近60%，阿巴嘎旗新能源發電項目的外地施工單位報驗登記率也達到了100%。
“我們通過加強部門間協作，拓展外地施工單位稅費監管外延，從管好一個項目到管好一個企業，再到管好一個行業。我們還提醒發包方新能源發電企業，在付款時協助查驗外地施工單位的本地預繳完稅憑證，把新能源發電企業也納入稅費監管的'協同網'中。”阿巴嘎旗稅務局第二稅務分局局長趙偉說。
及時提醒，避免運營期企業錯享政策
阿巴嘎旗面積廣闊，新能源發電項目分布較為分散，歷史土地稅源信息精準度不足，城鎮土地使用稅難以做到精準監管。2025年下半年開始，阿巴嘎旗稅務局充分運用“稅即視”系統，將新能源項目土地信息與“稅即視”系統信息相結合，橫向比對自然資源部門用地審批文件、不動產登記、市監部門生產經營地址等數據，重新校準稅源地理標記，發現部分企業存在申報城鎮土地使用稅時從低適用土地稅額標準、臨時占用土地未到期提前終止城鎮土地使用稅納稅義務等問題。該局設計了“新征用耕地批準征用之日起滿一年未繳納城鎮土地使用稅”“以招拍掛方式取得土地未及時申報城鎮土地使用稅”等風險指標，定期開展風險篩查。截至目前，該局通過風險篩查，共提醒8戶企業依法補繳了城鎮土地使用稅及滯納金。
新能源發電企業生產經營過程中，部分企業在年底并網發電，第一筆生產經營收入的確認時間容易成為涉稅爭議焦點。2025年初，阿巴嘎旗稅務局建立了企業所得稅“三免三減半”享受臺賬，為企業登記并網時間、取得第一筆收入的時間、政策享受時間區間，并留存第一張電費結算單，提示企業防范延遲確認收入導致的錯享政策風險。
2024年底，《西部地區鼓勵類產業目錄（2025年本）》修訂后，阿巴嘎旗部分新能源發電企業不在目錄范圍內，應停止享受相關稅收支持政策。截至目前，阿巴嘎旗稅務局聯合發改部門提前提醒企業，共幫助16家企業避免錯享稅收政策。（記者 任恒君 畢湘楠）
轉自：中國稅務報
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