中國注冊會計師協會（簡稱“中注協”）3月5日發布2026年第二份年報審計工作業務指引，提示會計師事務所及從業人員在2025年財務報表審計中，要合規、高效、安全地使用人工智能工具，防范和化解相關技術風險和執業風險，遵守職業道德，確保審計質量，有效發揮執業監督作用。
目前，A股公司正處于年報編制與披露工作的關鍵階段。1月26日，中注協發布第一份2025年報審計工作業務指引，提示會計師事務所及其相關人員在審計業務期間和財務報表涵蓋期間，從實質上和形式上保持獨立，防止經濟利益、人際關系或外部壓力等因素影響職業判斷，確保獨立、客觀、公正、規范執業，維護公眾利益。
3月5日發布的第二份業務指引則指向了工具使用風險。
中注協指出，隨著新一輪科技革命和產業變革的深入發展，人工智能技術以前所未有的廣度和深度影響各行業。審計客戶數字化、智能化水平快速提升，正在深刻影響注冊會計師行業服務模式與價值生態。部分會計師事務所積極探索將人工智能大模型應用于審計工作，挖掘其在提升審計效率、拓展審計范圍、強化風險識別等方面的潛力。然而，使用AI工具面臨一系列的風險。
中注協強調，會計師事務所要嚴格按照《會計師事務所數據安全管理暫行辦法》《中國注冊會計師職業道德守則》等要求，對職業活動中獲知的涉密信息保密，未經客戶授權或法律法規允許，不得向會計師事務所以外的第三方披露所獲知的涉密信息，不得將涉密信息輸入或上傳至公共的人工智能平臺。在使用人工智能工具處理客戶數據之前，必須確保技術環境、數據流轉和訪問權限處于安全和嚴格受控的狀態，嚴防任何形式的數據泄露、濫用或丟失風險。
中注協提示，注冊會計師可以積極運用人工智能工具，持續提升識別和應對舞弊的能力。在審計工作中，需要與被審計單位就信息技術的使用進行充分溝通，必要時可以在審計業務約定書中約定相關條款。對于人工智能工具識別出的異常情況，注冊會計師需采取進一步審計程序確認是否存在重大錯報風險。對人工智能工具提供的信息，可以通過官方平臺獲取的信息數據進行核實。如使用人工智能工具獲取的審計證據與從其他來源獲取的審計證據不一致，應保持職業懷疑態度，確定需要修改或追加哪些審計程序予以解決，并考慮存在的情形可能對審計結論的影響。要按照《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》的要求，在審計工作底稿中充分、適當地記錄使用應用人工智能工具的過程和結果，以及對結果的分析與采納過程，確保已按照審計準則和相關法律法規的規定計劃和執行了審計工作。需要說明的是，在審計中使用人工智能工具，不能替代注冊會計師專業判斷，不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任。（記者 郭新志）
轉自：經濟參考網
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