6月初，國家稅務總局發布的《關于調整消費稅納稅申報表有關事項的公告》正式施行。對于白酒行業來說，此次新規新增《白酒消費稅計算明細表》《白酒生產企業關聯銷售單位信息報告表》兩張附表，不僅引入了“出廠價與關聯方對外售價60%兩者孰高”原則，同時還要求企業悉數上報所有關聯銷售單位（包括間接持股的銷售公司）的名稱、關聯時間等6項信息。業內人士表示，新規推動信息申報更加規范透明，規制關聯銷售定價，提升征管效能，有力維護了公平競爭市場秩序。
“低出高賣”將受到監管
公開資料顯示，我國白酒消費稅采取從價定率和從量定額復合計稅，即按銷售價格的20%計征從價稅，同時每500克（或500毫升）收取0.5元從量稅。從價稅方面，今年6月1日之前，白酒的從價稅是按照出廠價進行征收，征收幅度為20%，這也意味著，過去如果酒企出廠價越低，納稅金額就越低。
按照過去從價稅的征收方式，部分酒企會先定下略高于成本的出廠價，將產品賣給自身關聯或控股企業，然后再由關聯或控股企業將白酒按照正常出貨價賣給經銷商，這之間產生的增值部分不計入酒廠的征稅范圍。這也成為此前酒企，尤其是市場、品牌等中小酒企較多采取的避稅方式。
此次施行的白酒消費稅新規，對此進行了一系列調整。
通過查閱《白酒消費稅計算明細表》可以發現，生產商銷售給關聯方的白酒，如果沒有核定最低計稅價格，申報計稅價格必須按“出廠價”與“關聯方對外售價的60%”兩者孰高來確定。與此同時，《白酒消費稅計算明細表》明確，所有白酒都要以最小銷售單元填報，單瓶、單瓶禮盒、多瓶套裝、散裝酒都要單獨列明。這意味著，可拆箱銷售的成箱裝白酒不屬于最小銷售單元，不允許再用整箱打包模糊申報。此外，當期賣出的所有白酒，不管是否開具發票都必須完整申報，還要分關聯方、非關聯方兩類銷售對象分別填寫，不得遺漏。
而《白酒生產企業關聯銷售單位信息報告表》則要求，酒企不但需要將直接或間接持股、實際控制、利益相關等多種關聯情形進行填報，同時酒企子公司、孫公司、間接持股的銷售實體等均需納入申報范圍，不得隱瞞遺漏。
四川輕化工大學（中國白酒學院）常務副院長楊柳表示，白酒消費稅計稅價格調整，對擁有品牌和供應鏈、合規經營的名酒和大型企業影響不大，但部分合規程度不夠的中小酒企會受到影響，行業洗牌將進一步加速。“當前，正值白酒調整期，頭部酒企抗風險能力強，部分中小酒企存在財務核算不健全、關聯交易、稅務隱患等問題。消費稅調整后，稅務系統可直接識別關聯交易價格異常，此前的避稅操作將直接觸發補稅、滯納金甚至行政處罰，中小酒企合規經營強化，‘低出高賣’將受到監管。”
競爭環境將得到凈化
白酒消費稅新規并非大規模提升稅費，而是對白酒征稅方式提出更加科學、嚴格和精細的要求，從而提升酒稅征管的服務水平和管理水平。
“消費稅申報新增‘兩張表’后，白酒生產到銷售模糊地帶完全透明，稅務監管實現穿透，納稅主體要么按要求納稅要么提價，‘擦邊球’失去了生存空間。”北京華夏觀峰品牌管理機構董事長楊永華表示，這一稅務變革，也將倒逼行業轉型。
北京紅星股份有限公司文化顧問、原副總經理吳佩海指出：“多填兩張表，把每一瓶酒的稅都說得清清楚楚、明明白白，把所有與生產企業有關的銷售公司都講全面，增加了納稅的準確性和嚴肅性，也有助于防止避稅行為。”
吳佩海提出，在更宏觀的稅收征管層面，新規的意義同樣不容忽視。他表示，新規出臺，一是要提高稅收征管的服務水平，構建良好的營商環境；二是要提高稅收征管的管理水平，嚴格征管，防止稅收流失。
安徽中銳稅務師事務所有限責任公司負責人李銳認為，白酒行業定價體系復雜，監管難度較大。新增的兩張表要求酒企提供更詳盡的銷售流向、定價依據，能夠精準識別轉移定價行為，有利于提升白酒的消費稅征管效能。“新規從出廠價格申報和關聯銷售申報雙向發力，從長期看將推動白酒行業稅負公平、平等競爭，有利于推進全國統一大市場建設。”
業內人士認為，此次申報新規將規范白酒行業的定價、交易與盈利，改善行業環境。
從價格制定來看，西南財經大學財稅學院教授劉蓉表示，新規依托關聯銷售信息備案要求，引導產品定價貼合市場公允標準。同時，提升全產業鏈交易透明度，關聯主體、分級售價、產銷往來等信息備案留檔，稅務部門可實現穿透式監管。從市場影響來看，劉蓉認為，合規運營的頭部酒企稅負基本平穩，競爭優勢持續放大，產品、品牌與運營能力回歸市場競爭核心。“啤酒、白酒消費稅新規的改革思路高度統一。”劉蓉表示，兩項新規是分品類落地酒類消費稅精細化管理的統籌安排，有利于全面歸集生產到流通的價格與交易數據，為征稅環節由生產端轉向零售端做好了鋪墊。
中國政法大學財稅法研究中心主任、中國法學會財稅法學研究會副會長施正文認為，新規帶來的實質性影響主要體現在兩個方面：一是稅收成本，二是合規成本。施正文表示，對于行業頭部企業和區域龍頭企業而言，影響應該不大。這類企業品牌力過硬、渠道管控力強大，核心大單品均已完成稅務機關最低計稅價格核定，合規本已是常態，新規不會顯著增加其實際稅負，反而有助于凈化競爭環境。
有專家表示，此次調整的本質是打破過去“劣幣驅逐良幣”的不公平競爭格局，短期來看，白酒行業會經歷一輪調整，部分中小酒企可能面臨合規壓力，例如按照相關報表梳理產品、增加涉稅服務支出等，但長遠來看，這是白酒行業實現高質量發展的必經之路。
轉自：中國食品報
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