大企業是國民經濟的“壓艙石”，稅收政策確定性關乎企業長遠穩定健康發展。面對大企業跨層級、跨區域、跨業態經營帶來的政策適用難題，國家稅務總局江蘇省稅務局按照稅務總局部署要求，先行先試、制度破局，創立省、市、縣三級全覆蓋的大企業稅收事先裁定體系，為大企業提供政策確定性服務，幫助大企業穩定發展預期、依法合規經營。
三級聯動，事先裁定“全域響應”
大企業經營范圍廣、涉稅事項專業性強，部分企業擔心未來可預期涉稅事項政策適用出現偏差。如何破解這一痛點？江蘇稅務給出的答案是，構建省、市、縣三級聯動機制，以稅收事先裁定統一政策執行口徑，提前明確合法邊界，消除涉稅風險隱患。
機制的完善并非一蹴而就。早在2021年，江蘇省稅務局便率先探索大企業稅收事先裁定工作。經過幾年的實踐，2025年12月，該局發布《江蘇省大企業稅收事先裁定工作管理辦法》，并同步出臺配套工作指引。辦法明確了裁定機構與職責、工作分工與流程，把原先省、市兩級事先裁定擴展為省、市、縣三級聯動事先裁定，切實滿足大企業風險防控的內在需求。
“我們之所以持續強化稅收事先裁定服務，目的在于在不確定的競爭條件下盡可能為大企業提供政策的確定性，營造穩定可預期的良好營商環境，推動稅收治理從‘事后監管’向‘事前服務’轉變，引導企業從‘要我合規’向‘我要合規’轉變。”江蘇省稅務局黨委書記、局長許光烈說。
江蘇交通控股有限公司便是這項制度的直接受益者之一。作為省內交通基礎設施建設的龍頭企業，公司在高速公路改擴建項目推進過程中，對增值稅簡易計稅政策的適用口徑把握不準。一旦處理不當，公司不僅面臨巨額成本管控壓力，還將承擔相應涉稅風險，直接影響項目推進節奏。
更為關鍵的是，這一涉稅困惑在該公司省內的子公司中普遍存在。了解到企業訴求后，江蘇省稅務局迅速啟動“總對總”服務，主動上門梳理高速公路改擴建業務全鏈條，僅用兩周就明確了可繼續適用簡易計稅的政策口徑，項目推進也隨之提速。“稅收事先裁定幫助我們解決了集團層面的共性問題，推動集團財稅管理水平整體提升，為長期穩健運營筑牢了稅務安全屏障。”江蘇交通控股黨組成員、總會計師于蘭英表示。
從“總對總”精準對接，到縣級局靠前服務，稅收事先裁定的觸角不斷下沉。新制度出臺后，江蘇林洋能源股份有限公司就跨境股息適用的企業所得稅稅率及境外稅收抵免限額等問題，向啟東市稅務局提出事先裁定申請。該局大企業“壹企行”服務團隊主動上門，聯動稅政、法制等部門同步審核把關，最終為企業出具明確裁定意見，該案例也成為江蘇省首例由縣級稅務局受理并辦結的事先裁定項目。
“事先裁定的過程體現了稅務部門的專業、擔當、互信，這不僅讓我們吃下了一顆‘定心丸’，更為企業發展插上了‘隱形的翅膀’。”林洋能源公司副總裁、首席財務官周輝說。
場景深耕，政策服務“全程在線”
隨著新經濟、新業態的不斷涌現，大企業“走出去”經營、資產重組、政策適用等涉稅訴求愈發多元化、復雜化。
“境外已繳稅款能否在境內抵免？抵免限額如何核算？還有跨年度追溯相關的涉稅問題，這些不確定性讓我們心里沒底。”回憶起當時的難題，無錫先導智能裝備股份有限公司稅務總監胡政浩仍記憶猶新。他介紹，作為全球領先的新能源裝備制造商，企業近年來加快拓展海外市場，在德國、瑞士、法國等地承接了多項設備安裝調試項目，卻因境外常設機構的稅款抵免等問題難以決策。
“針對‘走出去’企業跨境涉稅痛點，我們通過事先裁定提供確定性服務，幫助企業掃清跨境經營布局的稅務障礙。”無錫市稅務局第一稅務分局局長余立平介紹，該局結合雙邊稅收協定與國內稅收法規綜合研判，最終出具明確裁定意見，清晰界定稅款抵免政策及追溯期限，徹底消除雙重征稅風險。
事先裁定既護航“出海”企業跨境發展，也助力困境企業突圍重生。曾面臨退市風險的金通靈科技集團股份有限公司，計劃剝離3億多元資產包實現重整，卻對資產整體轉移能否適用不征收增值稅政策心存疑慮。“從我們提交完整申請到出具裁定意見書僅用了20多天，辦理效率遠超我們的預期。”金通靈財務負責人王寧介紹，南通市稅務局組建了專項服務小組，采用“資料預審+分步核實”模式，幫助企業開通了綠色通道，明確了稅務處理口徑。
“稅務部門的精準裁定，幫我們順利完成了資產重組，不僅省下千萬元稅費，更甩掉了非主業包袱。”王寧說，目前公司已對稅務內控機制進行優化，新增了“重大經營事項稅務前置審核”流程，在決策初期就聯合稅務團隊開展政策研究和合規分析。
泰州頂好光伏發電有限公司在推進“漁光互補”光伏項目時，遇到了政策盲區——魚塘里打樁安裝光伏板，城鎮土地使用稅該怎么繳？頂好光伏向泰州市稅務局提出了事先裁定申請。接到申請后，泰州市稅務局派出稅務干部走進項目現場實地查勘，結合政策規定反復論證后作出裁定，明確企業可適用相關減免稅政策。
目前，頂好光伏已與當地政府簽約250兆瓦裝機容量項目，規劃總裝機容量達500兆瓦，未來總投資預計達25億元，將帶動當地建成多個“漁光互補”項目，推動綠色能源產業集群發展。
合規引領，護航發展“全面賦能”
“我們2021年是全省首簽，2024年又完成了續簽。”談及江蘇省首例大企業稅收事先裁定項目，華電集團望亭發電廠黨委委員、副總經理周文良說。他介紹，此前公司長期處于“一套班子、三塊牌子、一塊廠區”的特殊模式，三家法人主體共用人員、資產與場地，稅源分屬北京、上海、蘇州三地，成本費用分攤問題成為困擾企業多年的“老大難”。
2021年提交裁定申請后，蘇州稅務部門組建專家團隊，量身制定六大類50項費用科學分攤方案，一舉破解難題。“裁定不僅解決了困擾多年的核算難題，更推動我們全面修訂內部財務核算標準，完善了稅務內控體系。”周文良說。
在周文良看來，事先裁定落地后，企業在財務管理、稅務合規和品牌示范上均收獲實效——在財務核算上，三家核算主體成本分攤實現合規化、標準化，會計信息質量顯著提升；在風險防控上，企業依據裁定結果修訂《財務核算管理標準》，將分攤方案制度化、流程化，有效堵塞管理漏洞；在管理創新上，該項目獲集團表彰推介，成為華電集團江蘇區域內同類企業管理標桿。
從首簽到續簽，從個案到整體，事先裁定的服務效應持續放大。“事先裁定為申請裁定的企業提供了稅收確定性，不但為企業降低合規風險與交易成本提供了可靠路徑，更由外而內促進集團層面完善內控機制，實現稅企共贏。”江蘇省稅務局第一稅務分局副局長趙飛說。
“從2021年到2024年，集團4年內與江蘇、浙江稅務部門簽訂3次稅收事先裁定備忘錄。”全球化纖行業龍頭企業——桐昆集團股份有限公司董事長陳蕾說，作為一家擁有“從一滴油到一匹布”完整產業鏈的企業，公司近年來相繼在浙江嘉興、湖州，江蘇南通、宿遷投資設廠，涉及境內關聯交易的成員企業越來越多，每年境內關聯交易金額達數百億元，稅收政策處理非常復雜。
為解決企業關聯交易政策適用確定性難題，桐昆集團向稅務部門提出了稅收事先裁定申請。江蘇省稅務局聯合浙江省稅務局建立工作聯絡小組，在充分調研和溝通的基礎上，最終就稅收事先裁定達成了一致意見。“稅務部門的事先裁定服務，為我們跨區域發展掃清了障礙，讓經營布局更具確定性、更有主動權。”陳蕾說。
數據顯示，截至目前，江蘇省稅務部門已為50余家大企業提供稅收事先裁定服務。許光烈表示，全省稅務系統將牢固樹立和踐行正確政績觀，以更大力度深化稅收事先裁定機制建設，用制度確定性守護經營主體預期，用精準服務引導企業合規前行，奮力打造一流稅收營商環境，為江蘇高質量發展、更好發揮經濟大省挑大梁作用貢獻更大稅務力量。（俞麗婭 孔令波 本報記者 吳冬亮 單曉宇）
轉自：中國稅務報
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